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存货审计风险案例分享

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存货审计风险案例分享

存货审计风险案例分享

存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的数量。存货审计是审计工作中的重要内容之一，它对于防止营私舞弊、保证资产的安全与完整，具有十分重要的意义。下面结合我们的工作实践，对存货审计风险案例进行分享。

一、存货内部控制系统的审查

存货内部控制系统主要包括以下环节：请购、采购、验收、付款、仓储、发货和记录等。对内部控制的健全性和适用性进行评价，可以帮助我们有效地防范存货审计风险。在评价内部控制时，我们应关注以下方面：

1.请购与采购是否具有合理的授权批准手续，以确保不发生采购过剩或不足现象；

2.是否有明确的验收规程，以确保所购入的存货可正确辨认；

3.付款凭单中是否明确了对存货的预付账款及预付款项，以及是否有专门机构或人员负责监督支出的款项能否得到合理的回报；

4.仓储部门是否按照会计记录建立定期或不定期盘点制度，并将盘亏数上报，同时由内部审计部门对记录的真实性进行审核，确保盘亏的真正原因是自然的或管理原因所致；

5.是否按照不同的供应商或顾客设立明细账进行管理，以及存货的发运和收款是否与会计记录相一致；

6.是否根据合同协议确定双方责任和关系；

7.对产品质量与存货是否存在瑕疵等问题要有充分记录，如待处理损失、退货、索赔等。

二、存货监盘程序

存货监盘是审计人员现场监督被审计单位存货盘点并检查存货实物的一项审计程序。通过监盘，可以获取有关期末存货数量和状况的可靠证据，并可观察存货盘点现场，验证被审计单位在审计日是否拥有被盘点存货的占有权。在执行存货监盘程序时，我们应关注以下方面：

1.确定存货监盘范围是否包括所有应被监盘的存货项目；

2.考虑利用先进的计算机技术协助盘点工作，以提高盘点效率及质量；

3.确定监盘时间是否为交易活动较为活跃的时间，防止交易清淡时间不均衡的问题出现；

4.在盘点时确定已验收货物是否包括在存货内，应区别于预制品、原材料和委托加工等。根据相关标准及经济性质归类至正确的账户；

5.在审查周转率或生产周期长且已入库的原材料存货项目时，还要实施追查至实物资产的程序。根据已获批准的领料单追踪其去向和已耗用金额，对委托加工物资实施相似程序。根据经过批准的加工进度和质量证明书或成品交货单等相关文件核实加工中物资的剩余问题。对经过加工而产生的半成品或产成品要重点抽查一定数量存货项目并追查至实物资产以验证其成本归属的正确性。同时，还应检查其是否真实地反映为在产品账户余额。对于实物资产可选择实施监守自盗、人为因素造成的减值等其他相关审计程序；

6.要确定在整理明细账户后还需将本期全部在产品和存货调整明细账相汇总的结果与其所执行的外部循环核对差异额的原因及其结果并考虑是否有必要再次复核被审计单位的成本结转程序等措施是否可行且效果明显。若将多次的审计成果联系起来相互补充共同编制被审计单位的会计报表进行对比分析就会使库存物资盘点时间提前而起到事前监督作用的效果；

7.对低值易耗品等周转材料在计价方法上可采取多种形式如一次摊销法五五摊销法等在实际操作中可考虑审计工作的时间和工作量是否合适而选择适当的计价方法。

三、其他审计程序的应用

除了上述程序外，我们还应考虑其他审计程序的应用，如对存货计价方法的审计、对存货跌价准备的计提方法及金额的审计等。这些审计程序的应用，可以帮助我们更好地防范存货审计风险。

总之，存货审计是审计工作中的重要内容之一，我们需要认真对待每一个环节，确保审计结果的准确性和可靠性。只有这样，我们才能更好地防范存货审计风险，为企业的发展提供更好的保障。

存货审计风险案例分享

存货是每个企业重要的流动资产，存货审计则是财务审计的一个重要方面。存货审计涉及到企业资产的流动性和真实性的验证，其结果直接影响着财务报表的准确性和可信度。然而，在审计过程中，存货审计的风险也一直存在。本文将分享一些存货审计风险案例，以期引起读者的关注和警惕。

一、内部控制失效导致的审计风险

案例一：某公司内部控制失效导致存货漏记

某公司存货内部控制失效，导致审计人员在进行存货审计时发现，部分存货未被记录在财务报表中。经过深入调查，发现该公司在存货管理方面存在漏洞，如仓库管理混乱、出入库记录不完整等。这使得审计人员在进行存货审计时，难以准确判断存货的真实性和完整性，从而可能导致财务报表的误导。

应对策略：加强内部控制是降低存货审计风险的关键。企业应建立完善的内部控制体系，包括但不限于建立严格的存货管理制度、定期盘点制度、出入库记录制度等。同时，审计人员应关注企业的内部控制情况，确保审计结果的准确性和可信度。

二、市场波动导致的存货估值风险

案例二：