中央财经大学《会计学》第03章货币资金与应收款项.pptVIP

二、应收票据的初始计量应收票据的计价，一般有两种确认方法：1、按面值确认（面值法），对于期限较短的票据，为了简化核算手续，一般采用这种确认方法。2、按票据未来现金流量的现值确认（现值法），考虑到货币的时间价值因素，这种确认方法在理论上更为合理，在会计实务中，凡期限较长的票据，一般应采用这种确认方法。三、应收票据利息的计算票据的利息，对持票人（收款人）来说是一种收入，对付款人来说，利息则是使用他人货币（资金）应支付的费用。利息是货币（资金）的时间价值表现。应收票据利息一般均按年利计算，其公式为：应收票据的利息=票面金额×利率×期限四、应收票据贴现（一）什么是贴现是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除自贴现日至到期日止按一定利率折算的利息后的余额付给企业的融资行为。（二）应收票据贴现的计算计算步骤：1、到期值不附息的票据到期值=面值附息的票据到期值=面值+利息=面值×（1+利率×期限）2、贴现期从贴现日到期日止（算头不算尾，算尾不算头）贴现期限=票据有效期天数-企业持票时间（天数）3、贴现息贴现息=票据到期值×银行贴现利率×贴现期限4、贴现所得额贴现所得额=票据到期值-贴现息五、应收票据的账务处理1、带息应收票据的账务处理举例：企业于2007年2月10日销售产品一批，收到购货单位A厂签发并承兑的附息商业汇票1张，增值税专用发票上注明的增值税额为6120元，货款36000元，期限6个月，所附票面年利率为12%。2007年2月10日，作如下会计分录：借：应收票据42120贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）61202007年8月10日到期时，应作如下会计分录借：银行存款44647.2贷：应收票据42120财务费用（42120×12%×6/12）2527.22、不带息应收票据的账务处理同前商业汇票结算方式的应收票据的一般账务处理举例：企业于2007年2月10日销售产品一批，收到购货单位A厂签发并承兑的商业汇票1张，增值税专用发票上注明的增值税额为6120元，货款36000元，期限6个月。2007年2月10日，作如下会计分录：借：应收票据42120贷：主营业务收入36000应交税费——应交增值税（销项税额）61202007年8月10日到期时，应作如下会计分录借：银行存款42120贷：应收票据421203、应收票据贴现的账务处理举例：设某企业由于急需资金，将持有的A、单位的商业汇票于2007年2月21日向银行申请办理贴现。假设该票据为2007年2月1日签发并承兑，面值为2000元，有效期为80天，银行规定的贴现率为7%；A单位的票据为不附息票据。A票据的贴现所得额计算如下：A票据贴现的计算面值2000票面利息：无到期值2000贴现天数80-20=60贴现息2000*7%*60÷360=23.33贴现净额2000-23.33=1976.67A票据贴现的账务处理A无息票据的贴现分录：借：银行存款（或现金）1976.67财务费用23.33贷：应收票据——A单位2000已贴现的应收票据被退回的账务处理1、商业承兑汇票贴现收款单位：由于承兑人不足支付，退回票据和支款通知（1）如果有款付借：应收账款—C单位贷：银行存款（2）如果不足支付，转作贷款，并加收罚息