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加强医院内部控制促进医院良性发展

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资

产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而制定和实施的一系

列控制方法、措施和程序。随着社会主义市场经济快速发展、医疗卫生体制改革

的不断深入和医院现代化管理的要求，医院必须不断完善内部控制系统，加强内

部经营管理，提高经济管理水平和自身综合实力，增强自身核心竞争力，才能在

日趋激烈的医疗市场竞争中立于不败之地。

1医院内部控制的重要性

实行医院内部控制是医院加强经营管理的内在需要。在社会主义市场经济条

件下，为保证医院制订的经营方针和决策措施能够贯彻实施，防止舞弊或减少损

失、浪费，最终提高资源利用效率，实现医院总的经营目标，就必须要对医院经

营活动进行经常性的监督和评价。这就要求建立、健全单位内部会计控制制度。

内部会计控制制度在医院经营过程中，对保护其经济资源的安全、完整，确保经

济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，执行国家财经法规，

保护国家和社会公众的利益等有着重要的意义。具体体现在：（1）有助于保证会

计资料的真实性和正确性，防止差错。（2）有助于有效地堵塞漏洞，消除隐患，

防止个别人贪污盗窃、挪用公款等营私舞弊行为的发生。（3）实行内部控制可提

高工作效率，加强工作责任心，有利于维护财经纪律和医院内部规章制度。（4）

对经济业务的决策和执行过程中有关人员相互监督、相互制约，可降低决策失误

的可能性，有助于医院完善内部牵制和监督机制。

2医院内部控制存在的主要问题

从医院内部控制环境来看，主要存在3种情况：（1）医院内控环境松懈，制

度不健全。由于长期受计划经济的影响，医院经济管理意识淡薄，目前大多数医

疗单位，特别是中小型医院，仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视

内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。（2）管理者认识不足，制度

执行不力。主要原因是单位管理者对内部控制认识不足，不按内部控制制度来管

理医院，再加上医院内部控制制度执行人员的责任感不强，造成制度落而不实，

形成有章不循，违章不究的状况。（3）缺少评价、监督机制。目前，医疗机构内

部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体

系，致使检查监督和评价都留于形式，效果不理想。

从医院内部控制制度内容来看，主要存在以下情况：（1）会计信息失真。记

账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离出来，相互制

约、相互牵制原则等没有得到真正的落实。如有些单位存在出纳兼复核，采购兼

保管的现象，致使有的出纳、采购、保管人员随意更改原始单据，会计凭证的填

制缺乏合理有效的原始凭证支持；财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序

不明，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等。由于

会计工作秩序混乱、核算不实而造成了会计信息失真；（2）费用支出失控。目前

部分医院预算管理制度还非常薄弱，特别是基层医院甚至根本就不存在预算管

理。所有的支出只凭领导的主观意愿，随意性很强。对各项费用的适用范围无明

确规定，更无约束监督机制，导致医院费用支出失控，浪费严重，不能很好的执

行开源节流；（3）重大事项的决策和执行没有分离制约，违法违纪现象时有发生。

如有的医院的主管财务、药品的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的

漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与医院外部不法商人相勾结，

私自购进医疗材料直接用于患者，从中收取现金。

3完善医院内部控制制度的主要措施

3.1提高认识，改善单位内部环境

3.1.1提高医院管理者对内部控制的认识。医院领导既是内部控制制度的制

定者，又是内部控制制度的执行者。因此，应强化医院领导的内部控制理念，强

调医院领导在内部控制中的责任，提高医院领导对内部控制建设的重视程度。只

有领导重视了，才能调动和发挥广大员工在医院内部控制程序中的积极作用，推

动医院内部控制制度的有效执行。

3.1.2提高医院财会人员的素质，培养敬业精神。会计人员的水平以及执行

人员职业素养的高低都会影响内控实施效果。就目前一些中小医院的情况看，会

计人员的职业操作意识不强，工作上缺乏主动性，思想上缺乏责任感，加上制度

滞后，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法。这就需要从以下几方面着手：（1）

要严把用人关，在会计师、财务科长及财务人员的选拔上，确保重要岗位人员的

素质要求；（2）多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，