合并报表培训ppt课件.pptx

合并报表培训ppt课件

合并报表基本概念与原则合并资产负债表解读与编制技巧合并利润表解读与编制技巧合并现金流量表解读与编制技巧特殊交易在合并报表中处理策略合并报表审计关注点和风险防范总结回顾与展望未来发展趋势contents目录

01合并报表基本概念与原则

合并报表又称合并财务报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。定义合并报表能够向报表使用者提供反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，有助于报表使用者做出经济决策。通过合并报表，母公司可以将其控制的所有子公司纳入合并范围，全面反映企业集团的财务状况和经营成果，防止和发现企业集团内部的舞弊行为。作用合并报表定义及作用

控制原则合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。通常情况下，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。要点一要点二实质重于形式原则在确定合并范围时，应当遵循实质重于形式的原则，即应当注重经济实质而不仅仅是法律形式。例如，母公司虽然拥有被投资单位半数或以下的表决权，但能够控制被投资单位的经营活动和财务决策，也应当将该被投资单位纳入合并范围。合并范围确定原则

统一母子公司的会计政策和会计期间：在编制合并财务报表前，应当尽可能的统一母子公司的会计政策和会计期间，使子公司的个别财务报表反映的会计信息与母公司一致。如果母子公司的会计政策和会计期间不一致，应当按照母公司的会计政策和会计期间对子公司的个别财务报表进行调整，或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表。编制合并工作底稿：合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础资料。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。编制调整分录和抵销分录：在编制合并财务报表时，需要将母公司与子公司、子公司相互之间发生的交易和事项对个别财务报表的影响进行调整和抵销。这些调整和抵销分录是编制合并财务报表的重要步骤之一。调整和抵销分录的编制应当以母公司和子公司的个别财务报表为基础，并遵循相关会计准则的规定。合并报表编制流程

02合并资产负债表解读与编制技巧

包括流动资产、非流动资产等，详细列举并解释各项资产的含义、分类及计量方法。资产类项目负债类项目所有者权益类项目包括流动负债、非流动负债等，详细列举并解释各项负债的来源、分类及计量方法。包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，解释其形成及变动原因。030201合并资产负债表项目梳理

明确合并报表的编制范围，包括控制关系、投资关系等。合并范围的确定详细阐述合并资产负债表编制的具体步骤，如数据收集、抵消处理、调整事项等。编制步骤举例说明内部交易、内部往来等抵消处理的技巧和方法。抵消处理技巧合并资产负债表编制方法论述

偿债能力指标营运能力指标盈利能力指标应用案例关键指标分析及应用案例分流动比率、速动比率等，分析企业短期偿债能力。如存货周转率、应收账款周转率等，评价企业资产管理效率。如净资产收益率、总资产报酬率等，衡量企业盈利能力。结合实际案例，综合运用各项指标进行企业财务状况评价。

03合并利润表解读与编制技巧

包括各子公司销售收入、提供劳务收入等。营业收入与各子公司营业收入相对应的成本，包括销售成本、劳务成本等。营业成本包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。税金及附加各子公司发生的期间费用，需进行合理分摊和抵消。销售费用、管理费用、财务费用合并利润表项目梳理

调整与抵消内部交易对于母子公司、子公司之间的内部交易，需进行调整与抵消，以消除内部交易对合并利润表的影响。合并工作底稿的编制通过设置合并工作底稿，将各子公司利润表数据进行汇总、调整和抵消，得出合并利润表数据。统一会计政策和会计估计确保各子公司采用一致的会计政策和会计估计，以便进行报表合并。合并利润表编制方法论述

分析合并利润表中的毛利率，评估公司整体盈利能力及行业竞争力。毛利率关注销售费用、管理费用、财务费用的占比，分析公司费用控制能力和管理效率。期间费用率通过计算净利润率，评估公司盈利能力及稳健性。净利润率针对具体行业和公司，分享合并利润表编制过程中的关键指标分析及应用案例。案例分享关键指标分析及应用案例分享

04合并现金流量表解读与编制技巧

包括营业收入、投资回收等现金流入来源。现金流入项目包括营业支出、投资支出等现金流出用途。现金流出项目现金流入与现金流出的差额