初级会计法规第五章知识点汇总.docx

第五章所得税法律制度

【考情分析】

在重量级税种“企业所得税〞回来后，本章内容显得如此之饱满，经济法根底三分天下有其一。

企业所得税本就犯难度最大的税种，且教材涉及内容特殊广泛，同学们应将备考复习重心放在根底学问上。

个人所得税部分学问点较为散乱，在授课过程中，我们将打破章节依次按个人所得税税目重新归纳整理。

在2021的备考复习过程中同学们应留意二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。

【章节框架】

第一节企业所得税

学问点、纳税人〔★★〕〔09、13推断；14单项选择〕

我国境内的企业和其他获得收入的组织。

【留意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

1.分类

〔1〕居民企业：是指依法在中国境内成立，或者根据外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

〔2〕非居民企业：是指根据外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2.纳税义务

居民企业

来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

非居民企业

在中国境内设立机构、场所

应当就其所设机构、场所获得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但及其所设机构、场全部实际联络的所得，缴纳企业所得税

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但获得的所得及其所设机构、场所没有实际联络的

应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

学问点、税率〔★〕

税率

适用对象

25%

居民企业；在中国境内设立机构场所且获得所得及所设机构场全部实际联络的非居民企业

20%

在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但获得的所得及其所设机构、场所没有实际联络的非居民企业

实惠税率

10%

执行20%税率的非居民企业

15%

高新技术企业

20%

小型微利企业

学问点、应纳税所得额的计算〔★★★〕——及会计规定略有区分

〔1〕商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方；

〔2〕企业已对售出的商品既没有保存通常及全部权相联络的接着管理权，也没有施行有效限制；

〔3〕收入的金额可以牢靠地计量；

〔4〕已发生或将发生的销售方的本钱可以牢靠地核算。

2.收入确认时间

〔1〕销售商品承受托收承付方式的，在“办妥托收手续〞时确认收入；

【留意】〔1〕规定及增值税纳税义务发生时间

〔2〕的规定有所区分。严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证，但命题专家往往严格根据教材说法命题，因此在答复增值税纳税义务发生时间的题目，选项中如没有“发出货物〞而只说“办妥托收手续〞应推断为错误；答复所得税收入确认时间的题目，选项中只说“办妥托收手续〞应推断为正确。

〔二〕不征税收入

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3.其他。

〔三〕免税收入〔税收实惠调整至此处〕〔13单项选择〕

1.国债利息股息、红利收入；〔条件：持有12个月以上非营利组织的收入。

【留意】必需分清不征税收入和免税收入。

〔四〕税前扣除工程〔13多项选择；14推断〕

1.本钱

2.费用

3.税金

【留意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。

4.损失

【留意1】及不得扣除的工程进展区分，如不包括各种行政性罚款等。

【留意2】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。

经费名称

扣除标准

特殊规定

职工福利费

不超过工资薪金总额14%

工会经费

不超过工资薪金总额2%

职工教化经费

不超过工资薪金总额2.5%

超过部分，准予在以后纳税度结转扣除

【留意】三项经费中只有职工教化经费准予向以后度结转。

保险名称

扣除规定

“五险一金〞

准予扣除

补充养老保险

补充医疗保险

规定范围内准予扣除

企业财产保险

准予扣除

特殊工种人身平安保险

准予扣除

其他商业保险

不得扣除

借款方

出借方

扣除标准

非金融企业

金融企业

准予扣除

非金融企业

非金融企业

不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除

【留意】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分。

4.公益性捐赠

“公益性捐赠〞支出，不超过“度利润总额〞12%的部分，准予扣除。

【留意】计算基数为度利润总额而非销售〔营业收入〕，非公益性捐赠一律不得扣除。

5.业务款待费

企业发生的及经营活动有关的业务款待费支出，根据“发生额的60%〞扣除，但最高不得超过当“销售〔营业〕收入的5‰〞。

6.广告费和业务宣扬费

企业发生的符合条件的广告费和业务