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在实际工作中，折旧的计算是通过编制折旧计算表进行的。在上月份应计折旧额的基础上，考虑上月份固定资产增减变动的情况，进行调整。计算公式如下：本月应提折旧额=上月计提折旧额+上月增加的固定资产应计折旧额-上月减少的固定折产应计折旧额。第五节固定资产的折旧图表7—5固定资产折旧计算表第五节固定资产的折旧“固定资产折旧表”按各车间编制，然后再由财会部门根据各车间、部门编制的“固定资产折旧计算表”汇编成“固定资产折旧计算汇总表”。如图表7-6所示。图表7—6固定资产折旧计算汇总表19XX年X月X日第五节固定资产的折旧根据图表7-6作计提折旧的分录：借：制造费用17970管理费用800营业费用1000贷：累计折旧19770第五节固定资产的折旧固定资产的处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。第五节固定资产的处置固定资产处置的核算，一般应通过设置“固定资产清理”科目核算。该科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和收入，并且将处置净收益或净损失计入当期损益。本科目借方反映转入清理的固定资产的净值以及发生的清理费用，贷方反映出售固定资产的价款、残料价值和变价收入以及由保险公司或过失人赔偿的损失。出售、报废、毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按已提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。（2）工程领用物资借：在建工程——建筑工程70贷：工程物资70（3）工程领用原材料借：在建工程——建筑工程58.5贷：原材料50应交税金——应交增值税（进项税额转出）8.5（4）支付工程人员工资借：基建工程——建筑工程20贷：应付职工薪酬20（5）辅助生产车间为工程提供的劳务支出借：在建工程——建筑工程30贷：生产成本——辅助生产30（6）工程完工交付使用借：固定资产178.5贷：在建工程——建筑工程178.5（7）剩余工程物资转作企业存货借：原材料8.547应交税金——应交增值税（进项税额）1.453贷：工程物资102.出包工程（1）预付工程款借：在建工程30贷：银行存款30（2）补付工程款借：在建工程70贷：银行存款70（3）验收交付使用借：固定资产100贷：在建工程100三、投资者投入的固定资产借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。借：固定资产
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