内部控制视角下财务造假的防范——以瑞幸咖啡为例 .pdfVIP

财务会计

《生产力研究》No.2.2021

内部控制视角下财务造假的防范

———以瑞幸咖啡为例

姚芊

何红芳，

上海

（上海工程技术大学管理学院，201620）

但暴露出来的问题也越来越多，财务造

【摘要】社会经济的快速发展让上市公司处在了举足轻重的地位，

假俨然已经成为困扰上市公司的最大问题。内部控制对于制约财务造假行为的发生具有重要作用，因此相关企业必

对其如何进行财务造假进行深入剖析，并利用

须对其予以充分的重视。文章主要以瑞幸咖啡为例，GONE理论进一步

同时利用最后从内部控制的视角出发，

分析其为什么要进行财务造假，COSO内部控制框架对其内部控制进行分析，

为预防上市公司财务造假行为的发生给出相应的策略。

【关键词】内部控制；财务造假；GONE理论；瑞幸咖啡

【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】1004-2768（2021）02-0157-04

引言

一、的门店数目。2019年5月17日瑞幸咖啡登陆纳斯

从2001年的安然事件到如今的瑞幸造假，财达克（股票代码LK），召募了6.95亿美元，自设立之

务造假事件为何屡禁不止？财务造假已然变成了严日起18个月内完成上市，成为世界范围内自公司

重的社会和经济问题。在全方位承担经济、社会和成立到IPO最快的公司。根据2020年1月9日收

盘价计算，其市值超过100亿美元。

准①

环境职责的过程中，在企业正逐渐步入全球化、

又一次将公众（二）财务造假行为简述

则化的时期，瑞幸如今的爆雷行径，

的眼光聚焦到企业治理和内部风险管理的问题上。2020年1月31日，在做空方面有一定名声的

上市公司要想保持公司浑水称收到了一份来自匿名者的瑞幸咖啡做

随着资本市场日益激烈的竞争，

竞争优势，就必须制定科学合理的管理制度并采取空报告，指称瑞幸咖啡在财务等相关方面的数据不

有效的管理手段。内部控制贯穿于企业管理过程始实。2020年2月3日，瑞幸对做空报告中所指的证

它的据矢口否认，并称报告中的指控是对该事件的无端

终，作为现代企业内部管理采取的必要措施，

作用不容小觑。猜测和恶意曲读。2020年4月2日，瑞幸咖啡在其

二、案例背景介绍公告中承认，在2019年二季度到四季度这段时间

（一）瑞幸咖啡公司概况内，有22亿元营业数额是虚假错报的，并且相应

瑞幸咖啡在2017年10月创立，其总部坐落于的费用和支出也进