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财务尽职调查流程和方法

一、销售环节财务调查

调查目标：

１、了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业

务利润的真实性

２、了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额

调查程序：

1主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查

1.1收入确认会计政策调查

1.1.1向公司财务人员了解主要采用的结算方式、各结算方

式适用的条件

1.1.2了解各种结算方式下收入确认的会计政策

1.2取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本

和毛利明细表》，与前三年及最近一个会计期间损益表中

“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务利润”核

对是否相符

1.3价格调查

1.3.1取得产品价格目录，了解主要产品目前价格及其前三

年价格变动趋势

1.3.2搜集市场上相同或相似产品价格信息，并与本企业进

行比较

1.4单位成本调查

1.4.1比较各期之间主要产品单位成本变化幅度，对较大幅

度的变动（１０％），应询问原因并证实

1.4.2与“采购与生产循环财务调查”了解到的主要产品单

位成本核对是否相符

1.5销售数量调查

1.5.1比较各期之间主要产品销售数量的变动比率，对较大

幅度的变动（１０％），应询问原因并证实

1.5.2将各年主要产品销售数量与“采购和生产循环财务调

查”调查了解到的期初库存量、产量、期末库存量进行核对

是否存在勾稽关系：本期销售数量＝期初产成品库存量＋本

期产量－期末产成品库存量

1.6毛利率调查

1.6.1比较各期之间主要产品毛利率的变动比率，若变动幅

度较大（１０％），应询问原因并核实

1.6.2与行业平均的毛利率进行比较，若发现异常，应询问

原因并核实

1.7主要客户调查

1.7.1取得前三年主要产品的《主要客户统计表》，了解主

要客户；

1.7.2根据关联方调查得知的关联方名单，检查主要客户中

是否有关联方

1.7.3对表中各客户的销售合同、销售发票、出库单、运输

单据进行抽查，记录于《销售业务抽查记录》；

1.7.4异常客户进一步详细调查

2应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查

2.1取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收

账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表，与审计

后的会计报表及附注核对

2.2向会计师了解应收账款函证回函情况

2.3检查大额应收票据、预收款项、应收账款的客户是否为

主要客户明细表中的主要客户；若不是公司主要客户，应询

问原因，并抽查该客户的销售合同、销售发票、出库单、运

输单，判断是否正常，并将抽查过程记录于《销售业务抽查

记录》；

2.4结合销售结算方式，判断各客户账龄是否正常，对异常

情况，查明原因；对长期挂帐款项，判断可回收性；

2.5坏帐准备调查

2.5.1询问坏帐准备的计提方法，了解前三年坏帐准备计提

方法是否发生变化，并了解变化的原因

2.5.2了解同行业上市公司坏帐准备计提方法，并与之比较，

判断本公司采用的会计政策是否稳健

2.5.3通过向会计师询问，并结合账龄分析，判断坏帐准备

计提是否充分；

2.6计算应收帐款周转率，与同行业进行比较，异常情况进

一步调查原因

3营业费用调查

3.1取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，

与审计后会计报表及其附注核对是否相符