网络经济对会计假设的影响探索 .pdfVIP

网络经济对会计假设的影响探索

内容摘要：

二十一世纪，人类科学技术的发展进入了一个崭新的时代，其显著标志之一就是internet的

出现和普及，它将人类带入了网络经济时代。网络经济改变了整个社会经济的生产结构和劳

动结构，打破了传统的企业管理模式和会计模式，由此也动摇了传统会计理论的框架，会计

假设作为会计实务与理论的基础，首当其冲地受到冲击。现行的会计假设是与“实体企业”

经济环境基本适应的,随着网络经济时代的到来,传统会计理论中的会计基本假设将有新的内

涵、新的发展。

关键词：网络经济会计假设影响

一、前言

会计假设亦称会计假定,指对某些未被认识的会计现象,根据客观的正常情况或趋势所作的合

乎情理的判断和估计,从而形成会计信息系统赖以存在的构成会计思想基础的公理或假定。

依据这些假设,会计核算的范围、内容与期间能得以界定,会计人员也能确定收集加工会计信

息的程序和方法。现代国际公认的四大假设即会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、

货币计量假设。它是在传统的工业社会经济环境中产生、发展和成熟起来的，高度抽象与概

括了工业社会中会计系统的客观现实，使人们能够恰当地理解和运用会计信息。但是，在网

络环境下出现了一些虚拟化的网络公司、网际公司和信息中介服务公司，这些公司与传统的

会计主体存在差异；网上兼并、收购、破产和以特定目标而聚散的经营方式，对持续经营假

设提出质疑；会计实时报告系统的出现，使会计分期假设受到挑战；电子货币、电子银行的

出现，使得无纸化、非货币化计量交易成为现实。面对出现的大量新情况、新业务、新环境，

传统会计假设的局限性便日益显露出来。

二、网络经济条件下对传统会计假设的挑战

（一）会计主体假设

会计主体是指会计信息所反映的特定单位，也称为会计实体、会计个体。会计主体假设是诸

项假设中最主要的一项。该假设是对较为稳定而独立的会计空间加以假定,从空间上界定会

计活动及具体核算的范围,解决了会计为谁服务的问题。20世纪初,企业的存在和发展是相对

稳定的。会计主体假设的提出切合了当时的经济现实。随着社会经济的发展,会计所面临的

社会环境和经济环境发生了巨大的变化。近几十年来,国内外企业间竞争日益加剧,并购浪潮

此起彼伏。并购所产生的母子集团公司使得会计为之服务的主体出现了双重性。原先分散的

多个会计主体可以合并为一个会计主体,随之出现的合并财务报表业务对不同会计主体的会

计信息进行调整、归集与合并,从而反映出一个更大范围、更高层次的会计主体的财务状况

与经营成果,这在某种程度上拓展了原有会计主体假设的理论。虽然这种拓展已经对会计主

体假设带来了实质性的冲击,但是这种冲击还可以在传统会计理论内得到基本解决。进入90

年代以后,随着互联网络、电子商务的迅“网络经济”的兴起，使得会计主体界限越来越难以

把握。以数字化技术为先导，以信息高速公路为纽带的电子商务，使得信息的扩散与应用大

大加快，交易、决策瞬间完成，电脑技术的发展与广泛应用，通过互联网形成了所谓“网络

经济”，网络公司大量出现。“网络公司”又可称为“虚拟企业”或者无“实体公司”，网络公司存

在于网络中,没有固定的实物形态,也没有确定的空间范围,通过internet/intranet技术克服各

个联合公司之间的空间和时间障碍。各个相互独立的公司将它们密切联系的业务划分出来,

经过整合、重组形成网络公司,同时根据市场变化和业务发展不断调整结盟体的公司成员,分

合迅速,联合、协作方式多样。企业在网络空间中的灵活性使其会计主体外延不断变化,具有

很大的不稳定性,这使得会计核算的空间范围处于一种模糊状态。传统的会计主体假设已经

不能适应网络公司这种临时的结盟体,已经不能为网络公司会计信息披露的空间范围提供基

本的支持。这种临时网络关系不是法律意义上完整的经济实体，不具有独立的法人资格。虚

拟企业以高度发达的通信、信息技术为必要的物质基础支持，通过全球进行竞争，具有高度

的弹性与灵活性，在网络空间中迅速重构和解散，导致会计主体多元化和不确定性，这些网

络经济体的出现对传统的会计实体假设是一个正面的挑战。

（二）、持续经营假设

持续经营假设的基本含义是：除非有反面例证，否则就能够认为企业的经营活动将无限期地

经营下去，即在可以预见的将来，企业不会面临破产清算。只有在这一前提下，企业的再生

产过程才得以进行，企业资本才能正常循环周转，会计才可以历史成本而非清算价格来确认，

计量其资产要素，所有资产也将按照预定的目标在正常的生产经营过程中被消耗、售卖等等。

知识经济时代的来临，使竞争愈演愈烈，