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当前企业内部控制存在的问题与对策

王伟

（哈齐铁路客运专线有限责任公司，黑龙江哈尔滨150001）

摘要：目前我国企业的经济效益普遍较差，造假行为严重，财务信息严重失真，各种违法

违纪现象愈演愈烈。造成这一问题的原因很多，但是内部控制制度不健全是重要原因之一。

企业需要建立一套严格的内部控制规章制度，明确内部控制的关键环节和关键控制点。在运

营过程中，企业要通过内部控制流程图来描述各关键控制点，按照关键点建立其相应的控制

岗位，并严格授权审批制度，防止企业资产的过度浪费和损失，进而影响到企业利润的实

现。

关键词：企业；内部控制；内部牵制；监督

F270文献标志码：A：1000-8772（2013）21-0132-02

一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。企业内部控制是以专业管理制度为基

础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流

程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

一、当前企业内部控制存在的问题

1企业领导对内部控制不重视。多数企业认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机

构，甚至有的领导把内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而违章违法。有的认为

内部控制即是各种规章制度简单的汇总，没有制定必要的程序控制和配套必要的奖罚措施，

存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培

训和思想教育，使得员工素质不高，不适应岗位的要求，使得内部控制得不到有效的执行。

2风险意识不强。由于我国很多企业长期以来是在国家行政干预下开展各项业务的，其风险

全部由国家承担，尤其是对新项目、新业务、新机构的设立缺乏严格的风险考察和评估。对

企业的分析多限于对过去的经营和财务资料的审查，对企业未来风险预测不够，风险的估测

技术落后，主观判断多，科学方法少，难以真实、客观地反映企业经营活动的风险状况。在

市场经济中，缺乏竞争意识和自我保护能力将会成为强者蚕食的对象。在我国已经加入WTO

的经济环境背景下，企业如不加强风险控制，用制度管理形成自我保护机制，必将面临危机

和困境。而企业的内部控制则是企业拓展业务和防范经营风险的最现实的保障，对增强企业

实力、有效防范和化解企业经营风险有着重要的作用。

3执行不力，缺乏权利制衡和约束机制。有的企业虽然有健全的内部控制制度，但是不能得

到很好地贯彻执行，检查流于形式，稽核范围有限。究其原因，一方面“是由于我国上市公

司大多数由国家或国有企业法人控股，股权过于集中，“一股独大”，以国有投资主体为代

表的内部人控（股东和高层经理）现象严重；许多公司的内部人集所有权、决策权、执行

权、监督权于一身，使得在缺乏制约机制的情况下，内部人凌驾于内部控制制度之上，根本

不依照制度办事。”另一方面，内部控制的执行人员（包括经理）道德水平不高，责任感不

强，在没有相应的考核机制下，基于自身利益的考虑，其自觉性和警惕性大大地削弱，不能

严格遵守内部控制制度。

4内部控制审计发展缓慢。近年来，企业的内部审计取得了长足的进展，并成立了内部审计

机构，但仍然存在很多问题。其主要表现为内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内

部审计在本单位主要领导人直接领导下对其负责并报告工作。客观上造成内部审计为本单位

利益服务的依附性，工作质量直接受单位领导的制约。内部审计的独立性也就只能取决于单

位领导的认识水平和廉洁自律程度。外部监督乏力。政府监督和社会监督作为企业外部监督

体系，也不尽如入意。

二、企业加强内部控制对策

1提高认识。领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施

内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以

保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。要建立

内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合

起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。

2明确控制目标与完善内部控制环境。内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来

设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也

容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否

符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达

到。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他

人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调

沟通和感情的交