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成本、存货管理内部审计报告

根据工作安排，审计部于**年*月对影响**子公司产品成本（直接材料、直接人工、制造费用）及存货管理的状况进行了审计检查。被审计检查单位未能提供完整的有关资料、数据，审计人员只能就了解到被审计检查单位的内部控制状况发表意见，审计不能保证发现存在的所有问题。

审计过程中我们实施了调查问卷、询问、实地查看、查阅资料、抽样、分析性复核等方法。现对审计检查情况进行汇报：

一、基本情况：

**子公司以生产**扣板、角线为主，现有粒料、拉板、表面处理三个车间，粒料车间现有生产线*条，拉板车间现拥有生产线*条（日产能约****条），表面处理车间现有*条生产线。09年2-7月产量******条（折6米）。

相关部门未能提供09年关于生产产能和车间产量、及产品成本的完整、准确的资料信息。无法对其生产线利用率，生产总值、人均生产总值等信息进行分析与反映。

二、审计检查情况：

（一）生产部门检查情况

1、生产工艺流程无技术人员审核签字，工艺流程图工序不足：

审计人员查看了**子公司提供的生产工艺流程图并对照工艺流程图进行实地核对，发现流程图由生产主管编制，无技术人员审核签字，过于简单；在核对过程中，粒料工序：工艺流程文件缺少破碎料制粒工序，而实际工序上破碎料制粒工序有拌料、造粒、冷却；煮料（造料）后工艺流程文件缺少冷却工序，而实际操作中有。不清晰的生产工艺流程使产品质量的稳定性无法保证。经了解：有关人员说这只是一个大致的流程，没有细化。建议重整生产工艺流程文件，尽量全面的反映实际工艺流程。

2、客户订单和排产单

1）排产单没有相关管理层审核签字：审计人员经了解和查阅7月份排产单发现排产单没有相关管理层审核签字，存在出错给公司造成损失的风险。

2）排产单起不到真正排产的作用：排产单上有关信息是订货单信息的抄袭，起不到真正排产的作用，据了解实际操作中各个车间根据排产单上订单数量增加一定幅度（审计收到的书面文件上未有显示此幅度标准）内自行控制生产数量，操作中对数量的掌握很随意。从物控提供的积压品报表明确显示的有*单（***条）为生产多做积压。生产多（于订单数量）做，产品造成积压，浪费人力，物力，增加企业产品成本。

3）对订单信息的改动缺乏书面确认：订货单上交货期变动时由跟单员用电话与业务沟通确认，直接在订单上手工改动，缺乏书面记录，双方易产发生分歧，存在延期交货给客户造成损失，增加企业成本的风险。

4）物控人员对订单的审核签字把关不严：审计人员抽查7月份订单**份，发现有一份订单无物控人员签字，无物控人员签字。存在物料的库存情况不明晰，影响交货期，增加企业成本的风险。

审计建议：重整订单、排产单操作流程，消除风险因素。

3、粒料工序领料不规范：

审计人员到粒料车间领料开票处检查领料单发现仓库领料没有仓库人员监控，领料单无仓库人员签字，领料人签名不签全名，改动时无人签字，领料单存在编号不连续现象——不完全抽查缺0000205号,截止审计结束日未收到生产提供的此领料单。审计对7月物控和生产提供的领用原材料报表两项主料（重钙和PVC）进行核对差异情况见下表，而生产平衡表上物控的原材料出库数量和生产领用的数量是对上账的。与有关人员沟通，说是我们对的是总数，总数差尾数就认为是对上了。

重钙

PVC

备注

物

控出库

****

****

生

产领用

****

****

差异数

15

-12

差异原因

9日、21日少计3、12包

21日生产多计划成本12包

粗心1、不规范操作

粗心

没有仓库监控，对账不认真，编号不连续，影响原材料使用的真实性，造成成本计算不真实。建议增加物控对领料的监管与签收，由物控对领料单编号的连续性进行检查。

7月份物控和生产提供主要原材料领用数量对比单位:包)

经追查为下列具体原因造成上面差额：

a、7月9日一份领料单上无人签字的情况下在领料数量后面又加上3包数量（不规范操作），而生产在统计时未统计造成3包差额；

b、7月21日生产统计的数据把应计入重钙的12包计入PVC了（粗心）。

4、破碎料车间内部控制缺失：

经查拉板车间废品被送到破碎车间入库打破碎和领用破碎料没有任何手续（无监控），发生破碎料用于正式生产的现象。

审计月份

良品率100%机次

良品率波动范围

备注

7月

**

100-120%

自5月发现该问题以来一直未获有效解决

拉板车间**号机5月份良品率高达123%（类似情况时有发生，生产部门未能提供5、6月份原始记录无法统计比率），数据异常，说明员工弄虚作假现象比较严重，因为领料没人监