无保留意见-所得税鉴证报告范本.docVIP

（新手工版）企业所得税汇算清缴鉴证业务范本

会计制度纳税人企业所得税汇算清缴鉴证业务范本

（会计制度纳税人）企业所得税汇算清缴鉴证报告书

报告号：××××

×××：

我们接受×××委托，对被鉴证单位20××年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

一、无保留意见鉴证报告的鉴证情况评述及鉴证结论

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况

1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。

我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。

（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准，对取得的有关证据资料，进行鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。

3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。

由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报告。

（1）鉴证事项符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。

（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序，鉴证过程未受到限制。

（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据，完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。

（二）鉴证结论

经对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：

利润总额××元；

纳税调整增加额××元；

纳税调整减少额××元；

境外应税所得弥补境内亏损 ××元；

纳税调整后所得××元；

弥补以前年度亏损××元；

应纳税所得额 ××元；

税率25%；

应纳所得税额 ××元；

减免所得税额××元；

抵免所得税额××元；

应纳税额××元；

境外所得应纳所得税额××元；

境外所得抵免所得税额××元；

实际应纳所得税额××元；

本年累计实际已预缴的所得税额 ××元；

本年应补（退）的所得税额 ××元。

二、保留意见鉴证报告的鉴证情况评述及鉴证结论

（一）保留意见事项

鉴证中我们发现下列应保留意见事项：

1．可能对企业所得税纳税申报产生影响的事项，具体事项如下：

2．因税法有关规定本身不够明确或经咨询税务机关后理解该项政策仍有较大分歧，具体事项如下：

3．获取的证据不够充分，具体事项如下：

（二）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况

1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。

我们在鉴证过程中，经实施控制测试，除保留意见事项外未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，除保留意见的事项外所取得的证据资料能够支持的企