《高级财务会计》习题.doc

第一章外币折算

（4）1月22日，将100000美元兑换成人民币，兑换所得人民币存入银行。当日银行买入价1：6.0，卖出价1：6.2，中间价1：6.1。

第三章或有事项

2、某公司生产和销售冰箱，该公司对销售冰箱的产品质量保证条款规定：产品售出后3年内，在正常使用中出现故障及其他质量问题时，公司将免费为其维修和更换零部件。根据经验数据显示，公司每期发生的保修费一般为冰箱销售额的3％-5％。2013年四个季度该公司空调的销售额分别为：900000元、1000000元、1800000元和1200000元。2013年四个季度实际发生的空调保修费分别为：60000元、70000元、90000元、50000元，保修费的70%为工人工资，30%为材料消耗。2013年年初“预计负债——产品质量保证”账户的贷方余额为80000元。

要求：该公司2013年四个季度对冰箱产品质量保证的会计处理，并计算“预计负债——产品质量保证”账户的每季度余额。

3、甲公司与乙公司在2013年11月5日签订不可撤销合同，合同约定甲公司在2014年2月5日以9000元/件的价格向乙公司销售A产品5000件，如违约需支付商品价值1%的违约金。甲公司准备开始生产时，原材料价格上涨，预计生产该产品的成本超过合同售价。不考虑相关税费。

要求：

（1）若该产品的生产成本为9050元，甲公司对该事项的会计处理。

（2）若该产品的生产成本为9100元，甲公司对该事项的会计处理。

第四章非货币性资产交换

1.甲公司用一项无形资产交换乙公司一批原材料。甲公司无形资产的账面余额为90000元，累计摊销20000元，公允价和计税价均为100000元，按税法规定此交易应交营业税5000元，应交城建税350元，应交教育费附加150元。此交易收到补价6400元存入银行。乙公司原材料账面价值为60000元，计税价80000元，增值税销项税额为13600元，公允价93600元，以存款支付补价6400元。

要求：（1）假设上述交换不具有商业实质，请分别为甲、乙公司进行相关的账务处理。

（2）假设上述交换具有商业实质，请分别为甲、乙公司进行相关的账务处理。

1.答案

因为该交易不具有商业实质，所以甲公司、乙公司换入资产的入账价值就以换出资产的账而价值作为计价基础。

甲公司：

（1）判断交易是否属于非货币性资产交易

因为6400/100000＝6.4%25%,所以，此交易为非货币性资产交易

（2）确定换入资产的入账价值

原材料入账价值＝换出无形资产账面价值－收到的补价＋相关税费－可抵扣进项税

＝90000－20000－6400＋5000＋350＋150－13600＝55500（元）

（3）会计分录

借：原材料55500

借：应交税费—应交增值税

（进项税额）13600

借：累计摊销20000

借：银行存款6400

贷：无形资产90000

贷：应交税费—应交营业税5000

—应交城建税350

—应交教育费附加150

乙公司：

（1）判断交易是否属于非货币性资产交易

因为6400/（6400+93600）＝6.4%25%,所以，此交易为非货币性资产交易

（2）确定换入资产的入账价值

无形资产入账价值＝换出原材料账面价值＋支付的补价＋相关税费

＝60000＋6400＋13600＝80000（元）

（3）会计分录

借：无形资产80000

贷：原材料60000

贷：应交税费—应交增值税

（销项税额）13600

贷：银行存款6400

因为该交易具有商业实质，所以甲公司、乙公司换入资产的入账价值就以换出资产的公允价值作为计价基础。

甲公司：

（1）判断交易是否属于非货币性资产交易

因为6400/100000＝6.4%25%,所以，此交易为非货币性资产交易

（2）确定换入资产的入账价值

原材料入账价值＝换出无形资产公允价值－收到的补价＋相关税费－可抵扣进项税

＝100000－6400＋0－13600＝80000（元）

（3）确定交换损益

交换损益＝100000－（90000－20000）－5000－350－150＝24500（元）

（4）会计分录

借：原材料80000

借：应交税费—应交增值税

（进项税额）13600

借：累计摊销20000

借：银行存款