《经济法》课件——第七技——“花” 其他税法律制度.pptx

2024年第七技—花

其他税收法律制度;章节框架;房地产相关税种;房地产相关税种;案例导入——税种的故事;（一）房产税的特征

1.属于财产税，以房产为征税对象

2.以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据

3.以房产所有人为纳税人;房产税的纳税人;房屋产权出典的，应以出典人为房产税纳税人。（）;（三）房产税的征税范围

1.属于

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。

2.不属于

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

【提示】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。;根据房产税法律制度的规定，下列房产中，属于房产税征税范围的有（）。

A.位于县城的企业生产用房屋

B.市区的室内游泳池

C.农村的菜窖

D.市郊公园中的饭店;房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用或出租、出借的，不缴纳房产税。（）;（四）房产税应纳税额的计算;房产税的计税规则;2.关于房产原值

（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）。

（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。;（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

（4）居民住宅区内业主共有的经营性房产，自营的且没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值。;3.关于租金

计税租金为不含增值税的租金收入，既包括货币收入，也包括实物收入。;4.关于投资联营

（1）对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房???余值作为计税依据计缴房产税。

（2）对以房产投资收取固定收入，不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。;5.关于融资租赁

对于融资租赁的房屋，由“承租人”以“房产余值”计征房产税。;6.“前半年自用，后半年出租”;甲企业为增值税一般纳税人，拥有一处房产自用，该房产原值1200万元，已计提折旧100万元。该房产于2021年12月更换了监控系统，新系统价值60万元，原系统价值20万元。已知房产原值减除比例为30％；房产税从价计征税率为1.2％。计算甲企业该房产2022年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1200－100＋60）×（1－30％）×1.2％＝9.74（万元）

B.（1200＋60）×1.2％＝15.12（万元）

C.（1200＋100＋60）×（1－30％）×1.2％＝11.42（万元）

D.（1200－20＋60）×（1－30％）×1.2％＝10.42（万元）;甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房，2021年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。已知房产税从价计征税率为1.2％，当地规定的房产原值扣除比例为30％。计算甲公司2022年度该厂房应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。;A.（400＋15＋20）×（1－30％）×1.2％＝3.654（万元）

B.（400＋15）×（1－30％）×1.2％＝3.486（万元）

C.400×（1－30％）×1.2％＝3.36（万元）

D.（400＋20）×（1－30％）×1.2％＝3.528（万元）;甲公司为增值税一般纳税人，拥有一处原值3000万元的房产。2022年5月甲公司将该自用房产对外出租，取得当年不含增值税租金收入20万元。已知房产税从价计征税率为1.2％。从租计征税率为12％，当地规定的房产原值扣除比例为30％。计算甲公司2022年度该处房产应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

;A.3000×（1－30％）×1.2％＝25.2（万元）

B.3000×（1－30％）×1.2％÷12×5＋20×（1－30％）×12％＝12.18（万元）

C.3000×1.2％÷12×5＋20×12％＝17.4（万元）

D.3000×（1－30％）×1.2％÷12×5＋20×12％＝12.9（万元）;赵某2022年年初拥有一栋自有住房，房产原值200万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月按照市场价格收取不含税租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2％，个