谈培训机构开展全面预算管理 .pdfVIP

谈培训机构开展全面预算管理

摘要:新发展形势给培训机构提出了新任务、新要求，而预算管理是培训

机构内规范经营管理的主要方法，也是促进培训机构可持续的、更快更好发展

的重要管理手段。本文结合实际，从预算的编制、执行、考核、管理关键因素

四个方面，对如何开展全面预算管理进行初步探讨。

关键词:培训机构；全面预算管理；应用

一、预算编制管理

预算编制是预算管理的起点，对于培训机构来说，预算编制应该是站在机

构战略发展目标之下，针对未来发展规划和发展方向，对培训对象、培训内容、

培训形式等进行科学的、全面的、综合的分析和预测，根据量化结果形成与年

度经营策略密切结合的收支利预算指标。

(一)预算编制依据预算不是凭空而来，编制预算不是玩数字游戏，也并非

对于数据的简单收集与整理，这是一个系统性工作，需要战略规划合理、年度

经营目标清晰，再加上有效的可支配资源的指引下，实现对年度重点培训项目

推进方案与教学实施计划的全面梳理与合理制定，在此基础上阉割按照各项计

划合理配置资源，并实现预计达成的年度经营目标的数据化。编制培训机构预

算的依据大致有：1.上级机构下达的年度收支预算；2.已审定的年度培训办班

计划；3.各类外委培训合同；4.各职能科室提报年度预算建议；5.上年度各类

财务报表。源于以上基础，预算的编制、执行和考核有据可依。

(二)预算编制资料收集和分析1.预算资料收集。预算资料的收集是开展预

算编制前一项非常重要的前期工作，详尽的收集有助于确保测算预算数据时有

章可依，有迹可循。一是收集以前年度两年、三年各科目实际发生数；二是收

集各职能科室提报年度预算建议；三是收集预算期内将新增减的业务、工作量

及预计发生的收支额；四是收集因主管部门文件、规定和地方政府政策变化对

成本、预算的重大影响因素；五是收集预算模型中将要使用的参数和工作量，

如年度培训计划中各类型培训项目的人、天数、培训收费标准，网络教育在线

人数，办公及教学能耗设备用电用水量等；六是收集个别部门成本中的特殊情

况。2.预算数据分析。在预算编制前期开展全面而详实的预算分析是确保预算

数据准确性和科学性的重要手段。一是分析以前年度实际发生数有没有特殊

性、有没有参考价值，在同比的情况下有没有需剔除的因素；二是分析各项新

增业务对成本和收入带来的影响。比如新开发的培训项目，到底有多大培训量，

需要多大的投资规模购置培训设备设施以达到培训条件，能创造多少收入和利

润，在下达预算时没有历史数据可查，无据可依，所以必须与业务拓展部门充

分对接，了解实际情况做出详尽分析；三是分析上级主管部门政策、文件对收

入、成本带来的影响；四是分析各职能科室提报的年度预算建议的可行性、合

理性、必需性，对有调整变化大的，和相关科室进行探讨和沟通，并在合理可

行的基础上予以修改、补充和完善。

(三)预算编制方法1.预算编制方法的合理选择。关于预算编制可以采用多

种方法，如固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等。培训机

构的收入、成本往往与培训量有着密切的关系，比如机构接待床位数、年度培

训总量、网络教育在册人数等等关键性指标，都与培训量息息相关。大体上培

训成本与培训量成正比，同时也与培训项目类型有很大关联，不同类型培训项

目所占权重不同，培训成本的构成和支出额度都有很大不同。究竟该使用什么

预算编制方法来科学合理测算培训成本，是培训机构预算编制中的核心内容。

2.预算编制方法实例。单位一直探索尝试建立科学合理、符合经营实际的预算

数学模型。我们尝试在编制预算时采用固定预算和弹性预算相结合的方式，将

全成本纳入预算管理。固定预算法用于固定费用或者数额比较稳定的预算科

目，如工工资及工资附加费、折旧、日常间管费用等。而年度变动较大的培训

收入及培训成本支出则采取弹性预算法来编制。我们建立了3个数据模型来测

算培训收入和对应的支出。一是根据年度办班计划，细分培训项目，计算不同

类型培训项目班可实现的培训收入，该模型为下达培训收入的依据。二是在细

分培训项目的基础上，根据不同项目的不同培训模式，不同成本支出结构和支

出项，测算各类型培训项目的每人.天培训成本定额，结合机构年培训量，计

算出年培训成本支出额度，该模型为下达培训成本的依据。三是在测算出各类

型培训项目每人、天培训成本定额的基础上，再根据上级核定或合同约定的每

人、每天收费标准，进而测算出不同类型培训项目的培训成本收入率，该模型

为动态预算模型，为年度内新增培训项目培训成本卡控的标准