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财税小知识每日一学2022朋友圈

增值税优惠

（一）增值税小规模纳税人免征增值税

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税

人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预

缴增值税项目，暂停预缴增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增

值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）

（二）航空、铁路、公共交通运输服务税收优惠

自2022年1月1日起至2022年12月31日：航空和铁路运输

企业分支机构暂停预缴增值税；对纳税人提供公共交通运输服务取

得的收入，免征增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困

发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11

号）

（三）延续服务业增值税加计抵减政策。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公

告》（财政部税务总局海关总署公告2019年39号）第七条和《财政

部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财

政部税务总局公告2019年第87号）规定的生产、生活性服务业增

值税加计抵减政策（分别是10%和15%），执行期限延长至2022年

12月31日。

政策依据：

1.《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有

关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号）

2.《国家发展改革委等部门印发关于促进服务业领域困难行业

恢复发展的若干政策的通知》（发改财金〔2022〕271号）

3.《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政

策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）

4.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的

公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

（四）小微企业增值税期末留抵退税

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大

至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存

量留抵税额。

符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管

税务机关申请退还增量留抵税额。

符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管

税务机关申请一次性退还存量留抵税额，符合条件的小型企业，可

以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量

留抵税额。

中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规

定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规

定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确

定。

政策依据：

1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策

实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）

2.《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实

施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）

（五）制造业等行业增值税期末留抵退税

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大

至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户），并一次性退还制

造业等行业企业存量留抵税额。符合条件的制造业等行业企业，可

以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税

额。

符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申

报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的

制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管

税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

制造业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“制造

业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供

应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和

“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部

增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

政策依据：1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留

抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14

号）

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