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基础会计教程与实训第7章

度为依据$严格按照规定的程序#方法和手续进行总结处理$以充分发挥财产清查的作用\%

财产清查结果的处理程序

财产清查结果的处理主要按照以下#个步骤进行\%!如实反映清查情况$核准财产清查中盘盈#盘亏的数据$查明原因$明确责任$!并提出处理意见报主管部门\%企业在财产清查中$如果发现账面结存数与实地盘点数不一致$必须核准盘盈或盘亏的数据$再查明造成差异的原因$明确责任人的经济责任$并提出科学合理的处理方案$及时上报有关部门审批处理\%

!清查后总结经验教训$完善财产管理制度\%在财产清查之后$对于在清查中发现的问题$应及时总结经验教训$提出改进措施$健全财产管理制度$提高管理水平\%对于

保管完善的部门和个人$应予以奖励$推广介绍其经验对于存在的问题$必须查明原因$明确责任$并提出改进的措施$进一步建立健全管理制度\%例如$对财产清查中发现

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第章财产清查

的积压#滞销和霉变或不需要的物资$应迅速组织处理$或内部消化$或降价销售$尽量做到物尽其用$提高资金的周转率和使用效率\%对于长期拖欠或有争议的往来款项$应指定专人负责查明原因$限期清查解决\%

!及时调整账簿记录$做到账实相符\%对于在清查中发现的盘盈或者盘亏情况$企#业还应根据盘存单(或者账存实存对比表(并按照规定的方法调整账簿记录$以做$

到账实相符\%

财产清查结果的账务处理

对于财产清查中发现的账实不符的账务处理分两步进行\%

!报请批准前的账务处理\%财产清查中发现的盘盈#盘亏$在报经有关领导审批之!前$应根据财产盘盈#盘亏的数字$调整账面记录$以保证账存数与实存数完全一致\%同

厂长会议或类似机时$根据企业的管理权限$将处理建议报股东大会或董事会$或经理!构批准\%

!批准后的账务处理\%经批准后根据差异发生的原因和批准处理意见$转入相应的账户\%

为了核算和监督各项财产物资的盘盈和盘亏情况$需设置待处理财产损溢(账户\%待处理财产损溢(账户主要用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈#盘亏和毁损的价值\%企业的财产盘亏$应查明原因并在期末结账前处理完毕$处理后本账待处理流动资产损溢(和待处理固定资产损溢(两个明细户应无余额\%该账户下设账户\%

借方已发现但尚未处理的盘亏数额经批准转销的盘盈数额

待处理财产损溢贷方

已发现但尚未处理的盘盈数额经批准转销的盘亏数额

!财产盘盈的账务处理##企业盘盈的各种材料#库存商品#固定资产等$应借记原材料(库存商品(固

定资产(账户$贷记待处理财产损溢(账户\%经批准后处理时$对于流动资产的盘盈$借记待处理财产损溢(账户$贷记管理费用(等而对于固定资产盘盈$则借记待处理财产损溢(账户$贷记营业外收入(账户\%例某企业在清查中发现库存现金溢余!*元\%*库存现金盘点表(并据此进行账务处理\%!在报经批准前$根据清查结果$填制$!借)库存现金

+贷)待处理财产损溢++待处理流动资产损溢!**!**

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基础会计教程与实训

!在批准后$根据处理意见$长款为出纳王红少付给供货商造成$应支付给供货商\%

借)待处理财产损溢++待处理流动资产损溢+

+贷)其他应付款++..供货商

!**

!**例企业在财产清查过程中$发现甲材料盘盈)千克$单位成本!元\%**账存实存对比表(进行账务处理\%!在报经批准前$根据$!

借)原材料++甲材料+贷)待处理财产损溢++待处理流动资产损溢+

)**

)**!在批准后$根据处理意见$盘盈的甲材料属于平时工作中计量不准造成$按规定可以冲减当期损益\%

借)待处理财产损溢++待处理流动资产损溢+贷)管理费用

)**

)**财产盘亏的账务处理企业盘亏的各种材料#库存商品#固定资产等$应借记待处理财产损溢(账户$贷###记原材料(库存商品(固定资产(累计折旧(账户\%经批准后处理时)属于自然

管理费用(账户属于计量收发差错和管理不善等原损耗产生的定额内合理损耗$转入因造成的应扣除残料价值#可收回的保险赔偿和过失人的赔偿!其他应收款$将净损失后管理费用(账户属于自然灾害等非常原因造成的应先扣除残料价值#可以回收的记入

\%保险赔偿和过失人的赔偿后$将净损失记入营业外支出(某企业在财产清查中发现库存