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财务报表分析

一、财务报表分析概述

〔一〕企业活动与财务报表

一个企业的活动可以分为筹资活动、投资活动和经营活动。

例1、A企业在成立时，股东投资30万元

借：现金30万

贷：实收资本30万

例2、A企业从银行获得贷款15万

借：现金15万

贷：银行借款15万

A公司资产负债表〔--年--月--日〕

资产

负债及股东权益

现金45万

资产合计45万

银行借款15万

实收资本30万

负债及股东权益合计45万

例3、A企业购置机器设备花费15万，购置与材料花费5万

借：固定资产15万

贷：现金15万

借：存货5万

贷：现金5万

A公司资产负债表〔--年--月--日〕

资产

负债及股东权益

现金25万

存货5万

固定资产15万

资产合计45万

银行借款15万

实收资本30万

负债及股东权益合计45万

例：A企业在产出市场上通过销售活动，获得了80万元的收入。在投入市场上，通过购置材料、劳动力、技术及其它费用上共花费了70万。A企业的营业活动结果可通过损益表反映出来。

A公司损益表〔--年〕

销售收入80万

销售本钱及费用70万

利润10万

〔二〕财务报表简介

1、资产负债表

资产负债表是反映企业在特定的日期〔月末、年末〕全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。

资产负债表结构：

资产负债表

流动资产流动负债

++

长期投资长期负债

+

固定资产+

+

无形资产所有者权益

==

资产合计负债及所有者权益合计

资产负债表说明：

〔1〕资产负债表反映的是企业在某一天的财务状况，企业在这一天资产、负债、股东权益是多少。

〔2〕资产的排列是按变现能力强弱排列的，变现能力强的排在前面，变现能力弱的排在后面；负债和股东权益的排列是按归还顺序排列的，归还期早的，排在前面，归还期晚的，排在后面，股东对企业的投资，在正常生产经营时期，不需要归还，所以它排在最后面。

〔3〕几个主要工程

a、流动资产：在一年内能转变为现金或耗用掉的资产。

b、长期投资：企业持有期在一年以上的债券投资和股权投资。如企业购置其他企业的债券、股票等，并长期持有

c、固定资产：经济寿命在一年以上，单位价格在规定的标准以上，并在使用过程中能保持原来实物形态的资产。如厂房、机器设备、各种车辆等。

d、无形及递延资产：无形资产是指不具有实物形态，能在较长时期内给企业带来经济效益的资源。如专利权、商标、土地使用权等；递延资产是指不计入当期损益，在后续几个年度里摊销的各种费用。

e、流动负债：一年以内到期的债务。

f、长期负债：归还期在一年以上的债务。

g、股东权益：股东对企业净资产的所有权〔股东权益=总资产—总负债〕

2、损益表

损益表是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。

损益表结构：

损益表

—

—

销售及其它费用

=

净利润

多步式损益表：

第一步：反映销售利润，销售收入减销售本钱、销售费用和销售税金〔主营业务利润〕

第二步：反映营业利润，销售利润加其它业务利润，减去管理费用和财务费用

第三步：反映利润总额，营业利润加上投资收益，营业外收入减去营业外支出

第四步：反映净利润，利润总额减去所得税

要注意的是损益表的编制采用的是权责发生制，即收入和费用确实