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企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

企业的内部控制制度有很多，按其工作范围不同可以

分内部会计控制和内部管理控制。要想实现预期的效益，就

要加强管理手段，通过有效的企业管理达到目的。从目前的

企业管理来看,为了实现对企业的有效控制,实现对企业管理

行为的有效监管，依据国家注册会计师协会和审计部门的要

求,在企业需要建立内部控制管理制度，保证企业的资产、负

债、财务管理及其他经营行为都能得到有效的控制。目前在

企业中内部控制已经得到了充分的重视，并得到了广泛的开

展，取得了积极的效果。但是由于企业管理因素和人员执行

力问题,影响和制约内部控制预期的管理效果，所以，对于这

些问题我们必须采取相应对策予以彻底解决,保证企业内部

控制取得积极效果。

一、企业在内部控制活动方面普遍存在的问题

（一）在企业资金内部控制方面主要需要解决的问题的

有由于筹资决策不合理和投资决策错误而产生的风险。筹资

决策不合理可能会导致企业的资本结构发生很大改变,比例

不协调或者融到的资金最后无法发挥出效益，最终企业面临

在筹资上需要付出很高的成本或不得不再次借款来弥补空

缺等等。这就要求企业管理层是否对筹资做出正确的决策。

对于企业的投资决策,如果盲目的扩张，可能导致企业资金链

断裂。在企业财务管理方面，有些企业对资金管控不严，导

致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；有些企业不设账簿，

以票代账，或者虽然设置了会计账簿，但账目混乱；还有个

别的企业违反国家有关规定，私设小金库，账外账，财务管

理措施实施不到位,内部控制没有得到有效开展。

（二)企业的资产管理控制活动存在一些风险和缺陷。企

业对资产的管理控制包括企业的存货、固定资产和无形资产

等方面的管理.企业如果积压大量存货，流动资金占用过量，

将导致企业存货价值迅速下跌，给企业带来相应的损失.在固

定资产管理方面，有些企业对固定资产维护不当或更新改造

不够，安全事故频发,使企业在市场竞争中发生价值贬损等现

象。对于无形资产管理上,由于技术落后或缺乏核心技术，存

在重大技术安全隐患，导致一些企业发生相应的法律纠纷。

（三）企业在选人用人及人力资源管理上存在弊端。按

照企业内部控制管理的要求，人力资源政策应当有利于企业

可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职等。

有些企业对人力资源管理控制重视不够,没有将其职业道德

修养与专业胜任能力做为其聘用员工的标准，对会计人员的

财会业务培训不及时。对于关键岗位的员工没有实行定期轮

岗，企业内部版的有些重要岗位可以获知国家重要信或企业

核心文件的员工离职时所采取的限制性措施要继续完善,做

到防范于未然。

(四）管理组织不健全,财务机构简单，两个或多个互不

相关的职务冗杂在一起。有些企业在日常财务管理上不重视

人员配备，甚至有采用一人身兼数职的情况，没有充分做到

不相容职务相分离，各岗位之间缺乏相互制衡作用，及易导

致职务犯罪和企业资产流失等现象,甚至发生舞弊等行为.

二、解决企业内部控制问题的对策与措施分析

通过上述的分析我们可以看出，企业的内部控制还存在

一些比较突出的问题，我们要想积极推行内部控制制度，就

要从根本上解决这些问题,保证内部控制能够实现企业的成

本和经营管理控制。因此,我们要从以下几个方面采取对策与

措施：

(一）企业必须对内部控制制度引起足够的重视

考虑到企业内部控制的重要性以及其实用性，在日常管

理工作中，做到每个细节都符合内部控制的要求，发挥内部

控制的优势.所以，我们对待内部控制要本着高度审视，重点

抓实施、重点抓落实,保证内部控制制度能够得到贯彻和执

行，保证内部控制的实效性。

(二）企业需要根据企业实际不断完善内部控制机制

企业的整个内部控制的建立与实施都应当留有轨迹，以

确保其具有可验证性.企业的内部控制制度是与企业实际的

管理情况紧密结合的，企业的内部控制制度的建立必须要根

据企业的实际情况而定。对于目前有些企业内部控制机制不

完善的问题,最好的办法就是根据企业的实际发展情况进行

补充和完善，找出其缺点，并及时改正，重点进行解决.所以，

企业内部控制机制需要及时的进行补充和完善，并且要符合

企业发展实际.

（三）企业应当加强财产保护控制措施。财产是企业的

资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资

产安全,是内部控制的重要目标之一.企业应对涉及各种资产

的文件资料进行妥善保管