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浅谈酒店业经营管理审计

作者：李炤洋

来源：《中国市场》2020年第16期

摘;要[]酒店业具有独特的经营特点和业务流程，本文结合对某五星级酒店开展的经营管

理审计的情况介绍，重点分析了酒店行业的审计思路、方法和发现的典型问题，以期对酒店业

的审计提供指引和参考。

关键词[]营销管理财务管理工程管理存货管理

项目基本情况1.

笔者作为第三方审计机构，受某集团委托，对下属五星级酒店开展了三年的经营管理审

计。该酒店是综合性酒店，包含餐饮、客房、娱乐、商业出租、商品销售、停车等服务，其中

餐饮部和客房部是重点，营业收入大，管理也最复杂。该酒店业务系统采用国际上先进的酒店

管理系统，采用采用用友软件，业务系统和财务系统之间没有自动对接，需要人工从业务系统

导出数据，在财务系统中手动核算。

审计流程2.

开展审2.1前调查，确定审计重点

经过访谈、审阅酒店管理制度和调查，编制审计方案，初步确定以下审计重点：第一，酒

店内部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐饮、物业出租收入的完整性，是否

存在截留;第三，营销管理的规范性，销售定价、赊销、款项回收、坏账核销是否合规;第四，

采购报价制度、询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动;第五，日常采购验收

流程与付款结算周期是否符合约定，非日常采购的审批手续是否完备。

实施2.2现场审计，发现问题取证

根据审计实施方案，组建审计工作组，按照专业线条进行分工，开展现场审计工作。重点

从业务线条出发，对客房、餐饮、娱乐、商业出租、商品销售、停车等各业务线条进行穿行测

试，熟悉各业务发生的流程，查找内控控制薄弱点，抽取样本进行实质性测试，对发现的问题

编制审计取证表。

汇总2.3审计结果，出具审计报告

根据经沟通确认的审计发现问题，编制专项审计报告征求意见稿，与被审计单位交换意见

后确定最终审计报告。

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酒店业管理中存在的常见问题3.

营销管理方面3.1

（1）信用评级管理未有效执行。没有按制度规定成立信用管理专责小组，没有落实客户

信用评级工作，对赊销客户没有实施信用评级管理，导致部分明显存在异常客户仍在酒店进行

了赊销，长期挂账无法收回款项。

（2）客房预定管理存在控制缺陷。审计发现，按照流程设计，酒店管理系统中的预定管

理模块应由市场营销部下属预订部进行操作，但实际上除预订部人员外，业务员、账务员、部

门经理等均拥有预定操作权限，不需要经过审批均可以完成预定操作。存在业务员在预定环节

通过违规登记客户规避赊销审批的风险。

（3）部分赊销客户未按照制度规定履行赊销审批手续，也未签订赊销合同。审计发现，

部分赊销客户未按照制度规定履行赊销审批手续，也未签订合同，市场营销部账务员在没有获

得赊销授权的情况下，可以根据业务员的通知在酒店管理系统中进行挂账，业务系统中也没有

系统自动控制功能。

（4）未落实与客户对账的闭环管理。除了长期协议客户由财务部直接对账外，其他赊销

客户的对账流程为：财务部次月初与业务部门进行应收款项對账，发出应收款项催收通知函，

由业务部门负责人签认，业务部门没有按规定向客户提交催款通知书并取回客户签章确认回

执，并将确认回执交回财务部，因此未形成与客户对账的闭环管理机制，使酒店无法及时掌握

客户的真实欠款情况，存在业务人员截留挪用公款的风险

财3.2务管理方面

（1）以其他客户预付款及押金冲销应收款项。审计发现，该酒店存在一些账龄在2年以

上的应收款项，直接冲销其他客户的预付款或物业租赁押金。经了解，被冲销的挂账款项主要

有两种情况：一是经销售部门与客户核对后存在争议，但由于挂账时间较长，未能查找当时挂

账的依据，无法向客户追收的账款;二是冲销的预付款及押金主要为已退租租户未退押金，或

未能查明原因的预付款。

（2）应收款项各挂账账户之间调整缺乏调整依据。审计发现，该酒店应收款项挂账客户

存在多次、多笔相互调整的情况，凭证未见调整依据。经了解，调整挂账客户是由于在挂账时

错入挂账账户，故后期需要对账户进行调整。

（3）餐饮毛利率异常，餐饮食品成本核算不准确。本次审计通过对2016、2017、2018