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会计电算化对审计的影响及案例

第一篇：会计电算化对审计的影响及案例

会计电算化对审计的影响及案例

[摘要]企业会计电算化的普遍开展，对审计工作的审计线索、审

计内容、审计标准和准则、审计技术及审计人员等带来了极大的影响，

如何在会计电算化环境下对传统的审计方式进行改造，是国内审计机

构和审计人员面临的一项重要任务。

[关键词]会计电算化审计工作影响对策

会计电算化，是指人们将电子计算机引入会计领域，利用现代技

术和手段，由电子计算机替代人工记账、算账与报账，以及部分替代

人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。会计电算化下的审

计，即对电算化会计所形成的信息系统的审计，是由独立的、胜任的

机构或审计人员以被审单位在一定时期内的电算化会计信息系统及其

范围内会计资料反映的经济活动为对象。通过对系统内部控制、应用

程序、数据文件，以及整个系统的审核检查，收集和整理证据，确定

实际情况，对照一定的法规和标准，审查电算化会计系统内部控制制

度的健全性和有效性，审查和评价系统的合法性、效益性，以及系统

输出信息的真实性、正确性。会计电算化的应用和普及，使会计工作

存储介质、存取方式、处理流程、组织结构、内部控制等方面都发生

了很大变化，极大地提高了会计数据处理的及时性和准确性，从深度

和广度上扩展了会计数据的领域，为加强会计的全面核算和监督创造

了有利条件。同时，也把会计人员从复杂、繁琐的劳动中解脱出来，

使他们能够有更多的时间和精力都用于分析、辅助决策，加强管理等

工作中，充分发挥会计人员在企业经营管理中的作用。会计电算化对

会计工作产生重大影响的同时，也对审计工作产生了很大的影响。

一、会计电算化对审计的影响

1.对审计线索的影响。由于计算机采用磁性材料作为存储介质，

处理过程都在机内文件之间进行，因而使审计人员难以像在手工操作

环境下那样对经济业务进行追踪审查。在现阶段，尽管财政部在有关

会计电算化制度中规定所有凭证、账簿、报表仍然应当打印输出，使

审计人员在审计工作中增加了审计的线索，但应当看到的是，这些书

面的记录是否与会计软件正确的处理结果同出一辙，尚有待于做进一

步的验证。

于电算化的特点，审计的内容发生了相应的变化。在电算化信息

系统中，由于会计事项由计算机按程序自动处理，诸如手工会计处理

中因疏忽而造成错账的机会大大减少了。但如果会计电算化系统的应

用程序出错或被人非法篡改，而计算机只会按给定的程序以同样错误

的方式处理有关会计事项，错误的结果是不堪设想的。因此，在电算

化条件下，审计人员要花费较多的精力来了解和审查计算机系统的功

能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。

3.对审计标准和准则的影响。会计信息化的出现使会计处理工作

在信息存贮介质和存取方式、信息处理流程、处理方式、内部控制方

式及组织的机构设置等方面都发生了很大的变化，从而使审计环境也

产生了很大变化。在电算化会计这样特定的工作环境中，审计对象、

审计线索、审计内容，以及审计技术手段等发生了一系列的变化，手

工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用，要求必须有一

套与之相适应的新的审计标准和准则。而在我国，由于经济立法往往

是在经济事项充分发展之后进行，计算机审计工作又起步很晚，计算

机审计的标准和准则发布不多，远远不能够满足电算化条件下审计的

要求。

4.对审计技术的影响。在手工会计处理的条件下，审计可根据具

体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比

较、调查和证实等方法。所有审查工作都是由人工完成的。在会计电

算化条件下，会计的特点决定了审计内容和技术的改变。虽然人工的

各种审查技术仍很重要，但计算机辅助审计是必不可少的审计技术。

如果没有全部打印输出的账表文件，磁性介质上的会计资料是肉眼不

能识别的，审计人员只能利用计算机进行审查。利用计算机比手工可

以更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查工作。

如计算机可以帮助审计人员审查账表数据，找出满足指定条件的会计

记录；可以对众多会计事项进行统计抽样，以便审计人员抽出样本进

一步审查；还可以根据系统所记录的会计资料，计算出各种财务比率

进行分析比较。

计对象也更多更复杂，审计人员只依靠原有的知识和技能是无法

胜任对会计电算化信息系统的审计工作的，这对审计人员的技术水平

提出了挑战。不懂得使用计算机的审计人员无法利用计算机进行审计;

不懂得使用计算机的审计人员会因为审计线索的