记账凭证填制及复核制度.doc

记账凭证填制及复核制度

记账凭证填制及审核制度

第PAGE1页共NUMPAGES5页

记账凭证填制及审核制度

第一章总则

记账凭证，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

记账凭证一般应具备以下基本内容：

凭证名称。

填制记账凭证的日期。

经济业务内容的摘要。

会计科目(包括子目和细目)的名称、借贷方向和金额。

所附原始凭证的张数。

有关责任人的签名或盖章。

凭证编号。

为规范公司的会计核算及加强公司的财务管理，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。

第二章记账凭证的填制

记账凭证应根据审核无误后的原始凭证填制，不生效或不合法的原始凭证不得作为填制记账凭证的依据。

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号并附原始凭证复印件。

填制日期一般为填制记账凭证的当天日期，属于记录计提和分配费用以及结转等性质业务的记账凭证，应以当月的结账日填写。

摘要填写时应真实准确、简明扼要地反映出经济业务的概况。当一笔经济业务涉及两个以上(不含两个)一级科目时，应根据经济业务和各个会计科目的特点分别填写摘要。

会计科目应填写其全称，或者是填写编号和全称，不得简写或只写编号不写名称。要写明一级科目，二级科目至最末级科目。

不能把不同内容、不同类型的经济业务合并编制成一组会计分录。

成本费用类科目（如：管理费用、生产成本、制造费用等）除月未结转账户外，一般不在贷方反映，费用的减少用红书在借方反映。

凭证附件计点一般按自然张数计算，经过汇总的原始凭证，每一张汇总表单算一张。记账凭证所附原始凭证的张数应用阿拉伯数字填写。

填制人员记账凭证填制完毕后先行签名或者盖章，并经稽核人员审核签名或者盖章后，交会计主管人员签名或者盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或者盖章。对于涉及货币资金收支的记账凭证，还必须由出纳人员签名或者盖章。

对于机制记账凭证，有关人员还应在打印出来的凭证上签名或者盖章。

记账凭证应按月顺序编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲消某年某月某日某号凭证”。同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

填制完成的记账凭证必需要经过审核人审核，方可作为登记账簿的根据，未经审核的记账凭证不能作为登记账簿的根据。

第三章记账凭证的审核

记账凭证的审核既包括对其所附原始凭证进行

在填制、审核记账凭证时，填制人员、审核人员还应关注业务的连续性，以前该业务、该经办人员、该客户、该供应商等的相关情况应进行落实核对，合同、发票、调拨单、入库单、出库单应进行落实核对。

款项已结清而发票尚未收到的应督促经办人员索要发票，已达到收款条件的应提醒相关人员收款。

现金凭证、银行凭证按规定程序填制并审核后，交出纳人员办理收支手续并妥为保存，月未交会计人员按规定装订存档。记账凭证填制并审核后，由会计人员保存，按月装订存档。

本制度自颁布之日起开始执行。

本制度解释权归财务部。