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公司治理与内部控制研究—以伊利集团为例

摘要：由于国民经济和社会科学信息技术的日益快速发展与不断进步，很多大型企业在内部经营风

险管理方面都无法取得有效的风险控制，不少大型企业在经营治理与内部风险控制关系方面也仍然存在

许多重大法律问题，例如：安然金融服务诈骗、新加坡中航油公司巨亏事件、三鹿毒奶粉事件、伊利事

件等等，诸如此类。公司高层治理与内部风险控制这一方面不仅仅是大型公司、大企业集团容易出现的

典型问题，一些小中型公司此类典型问题更是屡见不鲜。基于此，本文以伊利集团为一实例详细剖析我

国公司企业治理与内部有效控制之间存在的一些问题及相关治理的解决措施，从而针对公司治理中普遍

存在的问题以及内部控制的不足进行解决和改善，促进公司企业的健康快速发展,持续健康经营。

关键词：公司治理;内部控制;伊利集团

1公司治理与内部控制的背景及意义

1.1背景

1.1.1国内背景

自2000年以来,针对不断出现的公司治理和内部控制不健全而引发的社会问题,我国

政府和监管部门加大了对公司治理方面和内部控制规范建设与实施的管控力度。

早在我国改革开放初期,我国的内部控制就存在问题，并不是很健全，在此时期,国家

以“放权让利”为指导，重点对我国各个行业进行改革，使得各民营企业的自主经营性得

到空前提高。改革开放推动企业生产力的快速发展，使得地方政府和企业将所有注意力都

完全集中到如何充分培养企业员工的劳动积极性，促进企业利润的持续增长这两个方面上

来，因而这也导致企业管理层没有充分注意公司内部的内部控制制度的有效管理，无暇顾

及企业公司高层治理与内部绩效控制的管理制度体系建设。陈霞(2015)这项研究结果表

明，企业的核心价值、企业经济的成长，与上市公司内部治理三者之间的密切关联，直接

取决于提升企业内部成本控制力的效果。

早在1985年我国的《会计法》中就间接对内部控制提出了要求。《会计法》中明确

了会计人员的职责和会计制度，包括不相容岗位应当分离等要求，这些法律规定不仅是对

公司内部会计人员的职责做出的具体规定,也是目前我国政府首次公开在相关法律法规文

件上对内部会计的查核提出明确而又具体的要求。

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《中国注册会计师独立审计准则》中也涉及到了内部控制的叙述，对我国公司治理和

内部控起到了有力的推动，这虽然是由中国注册会计师协会颁发的准则，但是同时也间接

对我国的公司治理以及内部控制的建设起到了推波助澜的作用。

在SOX等法案的有力推动下，我国各大企业和公司内部治理与内部风险控制管理制度

体系建设的推进步伐明显有所加快,相关系列法律法规相继颁布出台，逐渐初步形成了一

套规范化的公司内控管理制度。

1.1.2国外背景

最先提出了治理结构这一概念的是美国国家科学院士OliverWilliamson,他认为企业

是以一种特殊的治理结构而不是生产功能的形式出现的。

以Cochran为主要代表的经济学专家认为公司治理的实质是一种决策，怎样解决各个

经济体之间在相互制约、相互作用的过程中产生的各种问题，利益主体该怎样进行决策，

并且提出了一个关键性的问题：谁是最终企业决策的受益者以及受益者是谁,如果二者不

一致，那么就出现了公司治理这一问题。

1992年9月美国COSO组织《内部控制—整合框架》的出台，这对内部控制这一概念

的阐述，算的上是给出了到目前为止最权威的定义，在之后的内部控制的进程中一直沿用

下去，可以说是内部控制发展进程中最重要的里程碑。在此之后，对《内部控制—整合框

架》不断进行调研和修订，直到2013年5月，美国COSO组织才发布了必威体育精装版的《内部控制

—整合框架》，必威体育精装版的框架相比1992年的框架来说，对于内部控制的阐述更加完善。在

之后发布的监督指南中，特别明确了内部控制和公司治理监督主体的权利和责任，强调了

管理层和监督主体的独立性，以及如何发挥内部控制的独立性的问题，内部控制制度不断

发展完善起来。

1.2意义

1.2.1提升企业的管理水平

企业间的激烈竞争随着我国经济的快速发展,竞争日渐明显趋于白热化，各个公司之

间的激烈竞争不仅局限于商品质量、价格以及相关产品服务的竞争，而且也更是公司治理、

经营方式的激烈竞争。良好的企业公司内部治理策略和有效的内部控制,有助于企业形成

良好的经营管理环境。企业若想在如此激烈的市场竞争中取得一席之地，必须努力创造和

不断积累资本，持续发展经营，就必须充