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第２２卷第１０４期湖南财经高等专科学校学报ｆ．２２＾『ｏ．１Ｏ４

２００６年ｌ２月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＨｕｎａｎＦｉｎａｎｃｉａｌａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃＣｏｌｌｅｇｅＤｅｃ．２ｏｏ６

我国卷烟消费税政策的变化及改革建议

廉舂慧

（南京理工大学经济管理学院，江苏南京２１００９４）

【摘要】根据我国近年来卷烟消费税政策的调整情况及产生的影响分析，提出应改变卷烟消费税采用批

发环节束征收，以调整税收分配、计征方法，按卷烟的不同类别执行有差别的从量定额、提高

税率等改革建议。

【关键词】卷烟；消费税；烟苹行业

【中图分类号】ＦＳ１０．４２２【文献标识码】Ａ【文章编号】１００９—４１４８（２００６）０６—００３１—０２

卷烟消费税政策的变化结构调整带来了不利影响。此外，这一时期，卷烟消费税

～

、

我国卷烟消费税经历了三次大调整：（１）１９９４年以直按照出厂价从价计征，并且只在生产环节征收，导致

一

前，烟草业与其他行业一样统一征收６０％的产品税。很多烟厂采用转移定价的方法规避纳税。２００１年，为了

１９９４年实行“分税制”后将产品税改征增值税，并新增促进烟草行业“扶优关小”的内部结构调整，政府又对

了消费税种，烟草制品成为消费税的主要税目。１９９４年卷烟消费税进行了第三次改革。２００１年税改后，全国烟

各类卷烟按出厂价统一计征４０％的消费税；（２）１９９８年草行业消费税总体税负由原来的４０．５％上升到４７．３％，

７月１日，为促使卷烟产品结构合理化。对卷烟消费税税提高了６．８个百分点。新税制将高档卷烟税率由５０％降

制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构。将消费为４５％，低档卷烟的税率由２５％提高到３０％，并对每箱

税税率调整为三档；一类烟５０％，＝、三类烟４ｏ％。四、加征１５０元的从量税，大幅度提高了低档卷烟的税赋。这

五类烟２５％；（３）２００１年６月１日起，对卷烟消费税的次调整对以生产中高档卷烟为主的名牌大企业影响不大，

计税方法和税率进行了调整。实行从量与从价相结合的复总体税负基本稳定。以生产低档卷烟为主的年产１Ｏ万箱

合计税方法，即按量每５万支卷烟计征１５０元的定额税；以下的中小企业出现严重亏损，这些企业纷纷关闭并退出

从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为５０了市场。２００１年的税改除了税率的调整之外，计税办法

元以上的税率为４５％，５０元以下的税率为３Ｏ％。从原来的从价计税改为从价和从量结合的复合计税办法，

二、卷烟消费税政策调整对烟草行业产生的影响计税价格由出厂价改为调拨价或核定价，这在一定程度上

卷烟消费税政策的每一次调整都对烟草行业产生重大减少了企业利用转移定价方式避税的空间。这次税