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上市公司信息披露的财务注意事项（收藏版）

一、上市公司财务内控执行中应注意的问题

目前很多企业在内部控制上，都相当重视，但是企业在财务上的

内控还是存在一些问题，主要如下↓↓↓不仅仅是企业财务人员，审计人

员也可以多看看，有助于理清自己做内控测试时的思路～

1．在现金流管理内控机制上

一要加强现金预算管理，重点组织制定和实施长短期融资方案，

优化企业资本结构，开展资产负债的比例控制和财务安全性、流动性

管理；

二要严格现金收支预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控

制预算资金的支付，重点监测经营性现金流与到期债务等情况，调节

资金收付平衡，严格控制支付风险；

三要规范货币资金管理，制定资金管控方案，实施重大资金筹集、

使用、款项的催收和监控工作，推行资金集中管理。货币资金的使用、

调度，应按内部财务管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证办理

相关手续。

2．在采购与付款内控机制上

一要建立供应商评价制度，成立包括采购、生产、质检、仓储等

部门组成的供应商评价小组，侧重对所购商品性能、质检、价格、付

款条件及供应商信誉的综合评价。办理付款业务时，要对采购合同约

定的付款条件、采购数量和质量验收证明等相关凭证的真实、完整、

合法性进行严格审核。

二要建立采购价格形成机制，成立包括企业管理层，采购、生产、

财务、质检、法律等部门负责人组成的采购价格委员会。应实施大额

定单集中采购或以招投标方式确定采购价格，并密切跟踪市场价格动

态，完善价格调整机制，以提高采购效率，降低采购成本和费用。

三要建立存货预警机制，加强存货管理制度，采用经济批量等方

法，科学确定存货的最佳采购批量与资金占用，适时采购，有效控制

储存成本，实现“最优储备”内控目标。

3．在销售与收款内控机制上

一要建立销售政策形成机制和销售价格管理制度，根据区域市场

的需求情况，制定相应的区域价格、折扣政策、收款政策，定期审阅

并严格执行；在客户选择上，应充分了解客户的信誉、经营能力、财

务状况等有关情况，防范应收账款的潜在风险；在合同审批环节，应

就销售价格、信用政策、收款方式、违约责任等具体事项进行审查，

根据预期收益、资金周转、市场竞争等要求，适时调整价格策略。

二要建立应收账款管理责任制，建立应收账款账龄分析和逾期催

收制度，跟踪客户履约情况，定期评估客户信用风险，及时采取应对

措施。

通过有效的激励与警戒机制，将货款回笼率与销售人员的业务考

核挂购，落实收款责任，有效规避坏账损失风险。

三要加强应收票据的管理，制定票据管理制度，明确票据管理的

不相容岗位分离，规定票据的受理范围和管理措施；加强票据合法性、

真实性的查验，完善票据到期向付款人提示付款或票据贴现等管理程

序，有效防范票据风险。

4．在重大合同的财务审核上

一要参与重大合同制定的评审，着重对合同中涉及资产价格、数

量、收付款条件的形成等与财务、会计密切相关的内容进行审核。重

点审核四个方面：经济性、可行性、严密性、合法性。

二要强化重大合同执行的审查，严格按照合同条款审核执行结算

业务，凡未按合同条款履约的、应签而未签订合同的或未通过验收的

业务，财会部门应提出意见，拒绝付款。

5．要注重内控机制的动态管理

企业应根据自身的业务特点、管理需求和发展阶段，建立相应的

内控机制；同时要根据所处内外部环境的变化，及时修订。

6．引入中介机构、专家等外部意见

如企业对外重大投资等会计政策的运用，都应征询会计、评估等

中介机构、专家的意见，再按照内控制度要求履行财务决策程序，落

实决策和执行责任。

企业财务内控如何“为”与“不为”

企业内控制度建设不健全、不完善等已引起业界及监管部门的极

大关注，而要完善我国企业内部控制，需要从完善内控制度体系与增

强内控执行力等方面入手。

l看看内部环境是否和谐

从内部环境看，我国大部分企业的法人治理结构尚未真正建立。

如董事会的人员构成不合理、下属机构设置不完备、实际监督不

到位、内部董事比例过大、外部独立董事缺乏、董事会成员和经理成

员高度重叠等现象相当普遍。

对此，一方面，要杜绝高层管理人员交叉任职并加快现代企业产

权制度改革，从产权制度上为内控制度的有效建立奠定坚实的基础。

另一方面，要不断完善董事会制度，充分发挥董事会的核心作用，提

高独立