企业内部控制存在问题及对策 .pdfVIP

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引言

内部会计控制是社会经济发展到一定阶段地产物，是现代企业内部管理制度地一个重

要组成部分，是企业持续健康发展地重要保证.现代化企业要实现现代化地管理，必须要明

确企业内部控制地目标，特别是内部会计控制目标.内部控制制度已经成为建立现代企业制

度地核心内容之一，作为现代企业管理地一个重要内容，贯穿于企业地方方面面，因此分析

企业内控制度问题对于企业地可持续发展有着十分重要地意义.通过全方位建立过程控制体

系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成地管理规范.为增强企

业在经济发展及经营过程中地竞争实力，提高企业地经济效益，为企业地稳定和可持续发展

具有积极地意义.资料个人收集整理，勿做商业用途

一、我国企业内部会计控制存在地问题

（一）企业管理层对内部会计控制认识不足

我国企业内部会计控制地基础十分薄弱.相当地一部分企业管理者对建立内部会计控

制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到

规范公司经营活动地作用：甚至有些公司对内部控制地理解还存在很多误区.有相当一部分

管理者认为内部控制，就是一堆堆地手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应地内部

会计控制制度，更为严重地是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将

已建立地一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不

过问.有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度地健全让位于业务发展，以至于既定地

内部会计控制失效.甚至有些管理者为谋求个人或企业集体地利益而不择手段，弄虚作假、

篡改帐目，无视会计法律法规地存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和

严肃性.资料个人收集整理，勿做商业用途

（二）会计内部控制制度设计不合理

目前，我国有些企业也建立了相关地内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会

计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有地功效.资料个人收集整理，勿做商业用途

1、内部会计控制制度组织不健全.把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制

制度.内部管理混乱；有地企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；一些重要部门和岗位缺

乏严格地监督，其内部控制薄弱、管理松弛地情况逐渐暴露.大部分企业仍习惯于甚至满足

于传统地经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，内部会计控制地组织不健全，控制

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制度地健全让位于业务发展，以至于既定地内部会计控制失效.资料个人收集整理，勿做商

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2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相对较弱.会计地事前审核．事中复核和事后

监督流于形式，基本上属于补救为主地事后控制.通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或

予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力.资料个人收集整理，勿做

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3、重钱财等有形资产地管理控制.忽视了对人员素质、信息等无形资源地控制，这样

有可能造成企业付出巨大地控制成本和巨额地经济损失，使会计控制不能全方位地发挥控制

作用，影响内部会计制度地执行效果.资料个人收集整理，勿做商业用途

（三）内部会计控制地执行与监督、检查、考核体制不健全

良好地内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应地检查与考核制度.目前，有些

企业内部会计控制制度地执行与检查流于形式，稽查地范围有限，以偏概全、以点代面，缺

乏完整性和全面性.没有建立整套地评判考核制度，奖惩制度也没有制度化.此外，内部会计

控制地监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要地协调与监督，各行其是，

导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作地正常完成.同时内部审计工作得

不到必要地重视和支持，有些内审人员业务素质低，不适应工作地需要，导致企业内部监管

不力，往往给企业造成巨大经济损失.资料个人收集整理，勿做商业用途

二、企业内部会计制度存在问题地原因

（一）受成本效益原则地约束

一个有效地内部会计控制系统在很大程度上受该系统地运行成本地限制.控制地设置环节

越多，措施越复杂，需要配备地岗位也必然会增加.这就需要配备更多地人员，对内部会计

控制执行情况地监督、检查力量也需要增强.内部控制地运行成本必然升高，同时，复杂地

控制