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浅谈计算机技术在审计中的实际应用

审计作为一个古老的职业，其基本职能是通过对账簿的检

查，监督财政、财务收支的真实、合法、效益。但到了20世纪

80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术

的挑战。金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、

石化等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、

网络等现代计算机技术进行管理，国家机关、企事业单位会计电

算化趋向普及。审计人员所接触的会计资料，不仅仅是一张张票

据粘结在一起的会计账本、记账凭证和票据，而是采用传统纸质

账本与电子数据相结合的方式。在审计时间短、任务重、困难多

的情况下，采用传统手工审计与现代计算机辅助审计相结合的形

式，有效运用计算机进行辅助审计，充分发挥计算机信息收集处

理方面的强大功能，借助计算机辅助审计快捷高效的优势,审计

人员就可以大胆的去尝试，加大审计的深度，扩大审计的覆盖面，

提高审计的工作效率。下面结合自身的工作经历，谈谈在某收费

审计中应用计算机辅助审计的几点体会。

一、验证时间更短，提高了审计工作的服务效率

传统审计在产生某一审计思路时，需要翻阅账本、凭证等，

必须进行大量的准备工作。当审计人员有了新的审计思路和方法

时，首先考虑付出和收获是不是成正比的。因为有的审计思路、

方法需要统计大量的数据去验证，如果

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需花大量时间去验证，而结果是未知的，审计人员有可能会

放弃这个思路。而如果我们使用计算机审计作为辅助审计手段，

验证时间会大大缩短，可能在2-3分钟就能验证。这样可以使审

计人员不断的尝试和探索新思路、好方法，加大了审计的深度，

达到了事半功倍的效果。比如，在审阅某处业务数据时发现，由

于该处是收费单位，需要统计出各个站的收费数据与财务收据比

较值，才能检验收入是否全部上缴专户和上缴财政是否及时。通

过对该处数据进行分析，我们发现两个问题：一是收费站点多、

业务量大，每个站一个月可以卖几万张次费票；二是会计月份与

业务月份不一致（如2008年3月的财务数据，包括2008年1月

和2月1-10日的业务数据）。由于业务量过大，单单靠人工审查

是不可能的。于是我们通过利用AO软件，先将数据进行整理，

除去冗余数据，然后编制SOL语句，对时间（财务月份包含的时

间段来分段的查询业务数据）和收费状态等的限定。结果审计人

员在短时间内把各个站的收费情况统计出来，揭示出了该处收入

上缴财政不及时N千多万元的问题。不仅节约了大量宝贵时间，

还避免了人工统计时出现的误差。

二、思路视野更宽，扩大了审计工作的覆盖面

随着大数据量、大业务量的项目出现，传统手工审计往往会

出现束手无策的局面，虽然审计人员有着丰富的经验和出色的审

计方法和思路，但当面对数据量庞大的情况下，很多审计思路是

无法

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放手去尝试的。如果利用计算机软件进行审计，只需在计算

机软件中根据需要的结果设定出限定条件，就可以轻松得到想看

到的结果。根据条件设定的不同，结果就会不同，这样即便审计

思路是不正确的，也不会耽误时间，可以及时改正审计的方向。

在运用计算机软件辅助审计时，还可以快速调整审计思路，

确保审计质量。比如，在某处收费进行审计时，对业务数据进行

分析时发现，收费票据号码是连续的，当时的第一思路是可以根

据号码的连续与否来查找断号，再与作废的票据进行对比，看是

否存在收入不上缴的问题。审计应用AO断号分析功能，产生的

结果应该是像1000—1008这样的断号区间。但当结果出来时发

现统计出的区间断号量很大。通过与被审计单位沟通，发现存在

一批票据不在同一个站使用的问题。比如第一批的号码开始是

1000，第二批的号码开始是2000，这样查询就会产生1000-2000

之间全是断号，从而产生大量的断号，因此认为这种做法是不行

的。于是放弃了查找断号的审计思路，通过与被审计单位的协调

沟通，决定采取审查出售票据的张数的办法