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盈利能力与盈余分配审计

汇报人：

2024-02-03

目录

contents

盈利能力审计概述

收入来源及合规性审查

成本费用控制及效益评价

盈余分配政策与执行情况审计

盈利能力与盈余质量分析

风险防范与内部控制优化建议

盈利能力审计概述

01

评估被审计单位盈利能力的真实性、合法性和效益性，发现盈利管理中存在的问题，提出改进建议。

目的

有助于保障投资者和债权人的利益，促进企业加强内部管理，提高经济效益。

意义

范围

包括被审计单位的收入、成本、费用、税金等盈利形成各环节的审计，以及盈利分配活动的审计。

对象

主要为被审计单位的财务报表、会计账簿、会计凭证等相关资料，以及涉及盈利能力和盈余分配的管理活动。

采用审阅、核对、分析、复算等审计方法，对被审计单位的盈利能力和盈余分配进行审计。

方法

制定审计计划，发出审计通知书，实施现场审计，编写审计报告，征求被审计单位意见，出具正式审计报告等。在现场审计中，审计人员需对被审计单位的内部控制进行测试，对盈利形成各环节的原始凭证、记账凭证、会计账簿等进行详细审查，对盈利分配活动的合规性和效益性进行评估。

程序

收入来源及合规性审查

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01

确认主营业务收入的来源是否真实、合法，与公司的经营范围是否相符。

核查销售合同、发票、出库单等原始凭证，确保收入确认的准确性和完整性。

分析主营业务收入的变动趋势，与同行业公司进行比较，评估其合理性。

关注是否存在虚构交易、提前或推迟确认收入等舞弊行为。

确认其他业务收入的来源和性质，如租金收入、利息收入等。

分析其他业务收入的变动原因，评估其对公司整体盈利能力的影响。

核查相关合同、协议等法律文件，确保收入确认的合规性。

关注是否存在将主营业务收入混入其他业务收入的情况。

根据会计准则和公司会计政策，确认收入确认的时点是否正确。

分析收入确认的合规性，评估是否存在违反法律法规的情况。

核查是否存在跨期确认收入的情况，确保收入与成本、费用的配比关系合理。

关注与关联方交易的收入确认时点及合规性问题。

确认公司享受的税收优惠和政府补助是否符合法律法规的规定。

分析税收优惠和政府补助对公司盈利能力的影响程度。

核查相关批文、证书等证明文件，确保优惠政策的真实性和合法性。

关注是否存在通过虚构或夸大税收优惠、政府补助等手段调节利润的情况。

成本费用控制及效益评价

03

建立成本费用预算制度，实施预算控制和考核。

预算控制

优化生产流程、降低库存、减少浪费，提高资源利用效率。

精细化管理

优化供应商选择和管理，降低采购成本。

采购策略

推广节能技术和设备，降低能源消耗和排放。

节能降耗

销售费用

审查管理人员薪酬、办公费用等管理费用的合理性和节约潜力。

管理费用

财务费用

研发费用

01

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03

评估研发项目投入和产出的合理性，促进科技创新和成果转化。

评估广告投入、销售人员薪酬等销售费用的合理性和效益。

分析利息支出、手续费等财务费用的合理性和降低途径。

财务指标

包括收入增长率、毛利率、净利率等，反映企业盈利能力和经营效率。

非财务指标

包括客户满意度、市场份额、创新能力等，反映企业市场竞争力和发展潜力。

综合评价指标

将财务指标和非财务指标相结合，全面评价企业效益和发展前景。

评价方法

采用比较分析法、趋势分析法、因素分析法等，对企业效益进行深入分析和评价。

盈余分配政策与执行情况审计

04

03

公司财务状况及未来发展规划

考虑公司当前的财务状况、现金流状况以及未来发展规划，以确保盈余分配政策的合理性和可持续性。

01

公司章程及股东会决议

检查公司章程中是否明确规定了盈余分配政策，以及股东会是否就盈余分配作出相关决议。

02

法律法规要求

确保盈余分配政策符合公司法、证券法等相关法律法规的要求。

分配比例及金额

核实盈余分配的比例和金额是否符合分配方案的规定，确保分配的准确性和公平性。

税务处理

关注盈余分配的税务处理问题，确保公司按照税法规定进行税务申报和缴纳。

分配方式

检查公司采用的盈余分配方式是否符合法律法规和公司章程的规定，如现金分红、股票股利等。

分配时间

检查公司是否按照规定的分配时间进行盈余分配，确保分配的及时性。

A

B

C

D

违规分配情形

发现公司存在违规分配盈余的情形，如未按照分配方案进行分配、超比例分配等。

整改措施

针对违规分配问题，提出具体的整改措施和建议，如追回违规分配的款项、完善内部控制制度等。

后续监督

加强对公司盈余分配政策的后续监督和检查，确保公司严格按照规定进行盈余分配。

影响及后果

分析违规分配对公司财务状况、股东权益等方面的影响及后果，评估其严重性和危害性。

盈利能力与盈余质量分析

05

包括毛利率、净利率、资产收益率等，用于衡量企业盈利能力和经营效率。

财务指标

非