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董事会审计委员会年度财务报告审议工作程序（修订）

为强化内部控制建设，夯实信息披露编制工作的基础，充分发挥

董事审计委员会在公司年度报告编制和披露过程中的审查、监督作

用，根据中国证监会的有关规定，制定本工作程序。

一、上市公司应建立审计委员会年报工作规程，并在年度报告中

予以披露。审计委员会应按照本工作程序做好与年审会计师事务所的

沟通和协调工作，形成对年报审计工作的有效监督机制。

二、审计委员会应当在年审注册会计师进场前与会计师事务所协

商确定本年度财务报告审计工作的时间安排，,并就以下事项进行沟

通:

（1）会计师事务所及审计项目组成员的独立性；

（2）重要的会计政策、会计估计选用的恰当性；

（3）重要事项及重大错报风险领域的识别、评估和分析；

（4）年报审计机构总体审计策略、具体审计计划的适当性（若

事务所已经完成或正在进行预审，预审小结或预审情况）；

（5）上一年度审计机构提供管理建议书涉及事项的落实情况；

（6）监管机构提请关注问题的讨论；

（7）双方认为应当沟通的其他事项。

三、审计委员会应在年审注册会计师进场前审阅公司编制的财务

会计报表，并结合年度内公司内部审计工作开展情况，形成书面意见。

在审阅公司编制的财务会计报表时，至少应重点关注以下事项：

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1、公司账面资金的安全性与完整性。

2、会计报表中金额出现明显变化的科目情况。

3、账面重要固定资产、无形资产的权属是否完整。

4、公司内部审计提出问题的整改情况。

四、审计委员会应督促会计师事务所在约定时限内提交审计报

告，并以书面意见形式记录督促的方式，次数和结果以及相关负责人

的签字确认。

五、审计委员会应在年审注册会计师进场后至现场审计结束之前

加强与年审注册会计师的沟通，沟通内容包括但不限于以下方面：

1、审计公司是否受到限制及被审计单位的配合情况；

2、年审注册会计师向审计委员会陈述事前沟通内容的审计情况；

审计程序是否恰当，获取的审计证据是否充分适当，是否存在重大审

计疏漏；

3、年审注册会计师应主动向审计委员会陈述在年报审计过程中

被审计单位存在的未被独立董事关注的重大事项；

4、审计过程中识别出的具体会计审计疑难问题和存在争议分歧

的事项；

5、审计过程中发现的重大风险事项；

6、审计委员会应向年审注册会计师提示年报审计过程中需关注

的事项；

六、在年审注册会计师出具初步审计意见后，审计委员会应再次

审阅公司财务会计报表，形成书面意见。

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七、审计委员会应在现场审计结束后之后至财务报告披露之前与

年审注册会计师就以下事项进行沟通：

1、期后事项和或有事项的影响及披露；

2、尚未解决的重大会计、审计分歧；

3、重大风险、持续经营能力的讨论及披露；

4、关联交易及其资金往来情况；

5、对外担保情况。

八、审计委员会应对年度财务会计报表进行表决，形成决议后提

交董事会审核。

九、审计委员会必须重点关注上市公司在年报审计期间发生改聘

会计师事务所的情形。上市公司原则上不得在年报审计期间改聘年审

会计师事务所，如确需改聘，审计委员会应约见前任和拟改聘会计师

事务所，对双方的执业质量做出合理评价，并在对公司改聘理由的充

分性做出判断的基础上，表示意见，经董事会决议通过后，召开股东

大会做出决议，并通知被改聘的会计师事务所参会，在股东大会以上

陈述自己的意见。上市公司应充分披露股东大会决议及被改聘会计师

事务所的陈述意见。

十、审计委员会应当向董事会提交会计师事务所从事本年度公司

审计工作的总结报告，对年审会计师完成本年度审计工作情况及其执

业质量做出全面客观的评价并形成意见。如达成肯定性意见的，应提

出续聘下一年度年审会计师事务所的方案提交董事会通过并召开股

东大会进行决议。如形成否定性意见的，应提议改聘会计师事务所，

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