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会计专业考试高级会计实务模拟试卷(答案在后面)

一、案例分析题（必答题，7题，共80分）

第一题

某企业2019年度发生以下经济业务：

(1)销售A产品500件，单价为100元，共计50000元。

(2)销售B产品300件，单价为200元，共计60000元。

(3)结转成本，A产品的单位成本为80元/件，B产品的单位成本为150元/件。

(4)计提折旧费用，固定资产原价为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为40000元，已使用年限为3年。

(5)计提坏账准备，应收账款余额为100000元。

(6)提取法定盈余公积，本年净利润为50000元。

(7)分配股利，利润总额为100000元。

请分析该企业2019年度的会计报表，并回答下列问题：

(1)计算该企业2019年度主营业务收入、主营业务成本和主营业务利润；

(2)计算该企业2019年度营业外收入、营业外支出和营业外收支相抵后的净额；

(3)计算该企业2019年度利润总额；

(4)计算该企业2019年度应交所得税；

(5)计算该企业2019年度净利润。

第二题

某公司为增值税一般纳税人，2019年1月1日购进A商品一批，价款为500万元，增值税专用发票上注明的增值税额为85万元。购入该批商品的款项已通过银行转账支付。该公司于2019年3月1日将该批商品全部售出，取得不含税销售额1000万元，并开具了增值税专用发票。

要求：分析该公司在上述业务中涉及的税务处理是否正确，并指出其可能存在的问题。

第三题

某公司财务部门在盘点存货时发现账实不符。具体表现为：库存商品账面数量为2000件，账面价值为100万元，实际数量为2100件，实际价值为110万元。该公司存货盘点的差异率为（）。

A.5%

B.4.76%

C.5.26%

D.5.45%

第四题

某企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：

销售A产品500件，不含税销售额共计300万元；

购买B材料10吨（每吨含税价格为6000元），取得增值税专用发票注明的税额为1000元；

出租C设备给D公司使用，取得租金收入15万元。

请分析该企业当月应缴纳的增值税额，并说明理由。

第五题

某企业2019年度的财务报表显示，该企业在报告期内实现净利润为1000万元。根据税法规定，企业所得税税率为25%。假设该企业适用的所得税费用在计算应纳税所得额时已经扣除了税收滞纳金、罚金和罚款等非营业性支出，那么该企业2019年度的应交所得税金额是多少？

第六题

某大型上市公司正在考虑一项大型资本支出计划，此计划预计将会是公司未来几年中最为重大的财务挑战。面临的关键问题包括如何筹集资金、如何优化公司的资本结构以及如何通过这一决策实现股东价值最大化。以下是相关背景信息和数据，请基于这些信息进行分析。

背景信息：

公司目前总资产为5亿元，负债总额为2亿元，净资产为3亿元。债务资本与权益资本的比例为2:3。公司的融资成本相对较高，希望改善其资本结构以降低融资成本。

公司面临一个投资计划，预计需要额外投资1亿元进行设备升级和研发。预计投资回报率为30%，即每投入一元可以获得一元三角的回报。公司预计每年税后现金流量较为稳定。目前公司所处的行业财务风险较小，前景乐观。

市场状况分析表明，未来利率有望保持稳定增长，股权成本有可能相应上升。公司考虑使用多种筹资组合，如长期债券发行、股票回购等来实现融资目标。此外，该公司享有良好的声誉和市场认可度，发行债券的信用评级较高。

要求：请结合背景信息分析该公司如何进行资本结构调整以实现最优化的目标并据此分析以下两个问题：

问题一：如果该公司希望减少权益比重并增加债务比重，请提出具体的资本结构调整方案并说明理由。同时分析这种调整对融资成本的影响以及对股东价值的影响。要求有详细的计算和分析过程。分析内容应包括至少两种调整策略并给出预期的调整结果。例如增加长期债券发行或股票回购等策略的具体实施步骤和预期影响。

问题二：假设市场利率发生变化，如何灵活调整公司的融资策略以保持资本结构的稳定并最小化融资成本波动？请给出具体策略或措施，并结合案例情境进行简要分析。包括如何通过利率敏感性分析和市场动态调整公司融资行为等建议。需要给出建议的步骤和实施过程中需要注意的事项或考虑的因素。通过实际应用举例进一步解释策略的可行性。分析应当深入具体情境，并提出实际操作建议。解析要结合实际情境进行分析，阐述其背后的逻辑和理论依据。答案应详细、准确且具有可操作性。

第七题

某公司于2019年3月1日购入一台设备，购买价款为500万元，增值税进项税额为85万元。该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为原值的5%。该公司于2020年12月31日对设备进行减值测试后，发现该设备的可收回金额为400