审计学第六章 审计证据与审计工作底稿.ppt

第六章审计证据与审计工作底稿;;主要内容;;一、审计证据的定义、作用与分类;〔一〕审计证据的定义及作用;审计证据是作出审计结论的根底;〔二〕审计证据的分类;1、审计证据按其存在形式的分类;〔1〕实物证据;形式：;适用范围：;作用：;〔2〕书面证据;形式：;类别：;由被审计单位以外的组织机构或人士编制的，它一般有较强的证明力。;由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据,包括会计报表、管理当局声明书、其他书面文件。;〔3〕电子试听证据;〔4〕口头证据;〔5〕环境证据;定义：;作用：;证明力：;2、审计证据按其来源的分类;〔1〕亲历证据;〔2〕外部证据;未经被审计单位之手的外部证据;已经被审计单位之手的外部证据;〔3〕内部证据;审计证据根本种类与一般审计目标之间的关系;每类证据怎么收集，用什么方法收集

每类证据能够证明管理当局哪些认定，不能证明哪些认定

各类不同证据之间证明力的比较;审计证据的充分性

审计证据的适当性

审计证据的及时性;〔一〕审计证据的充分性;1、具体审计工程的重大性;2、审计风险;是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

相关性

可靠性;1、相关性;1、相关性;〔1〕通过风险评估程序获取审计证据时：;〔2〕通过控制测试获取审计证据时：;〔3〕通过实质性测试获取审计证据时：;审计人员在确定审计证据的相关性时，应当注意：;2、审计证据的可靠性;2、可靠性;2、可靠性;〔三〕审计证据的及时性;审计程序;;1、检查记录或文件;〔1〕审阅;〔2〕核对;〔二〕检查有形资产〔监盘〕;1、定义;2、运用;3、证明力;〔三〕观察;〔四〕询问;询问法举例：;〔五〕函证;1、函证方式;肯定式函证方式举例：;2、适用范围;〔六〕重新计算;1、定义;2、适用范围;3、实例;〔七〕重新执行;〔八〕分析程序;分析程序的用途;;审计程序与认定的关系;四、审计证据的整理、分析与评价;第二节审计工作底稿;一、审计工作底稿的定义、分类与作用;???一〕审计工作底稿的定义;〔二〕审计工作底稿的分类;1、综合类审计工作底稿;2、业务类审计工作底稿;3、备查类审计工作底稿;〔三〕审计工作底稿的作用;二、审计工作底稿的形成与复核;未审计状态;审计工作底稿的根本要素;〔1〕编制审计工作底稿，除总体上要求真实可靠外，在具体工作底稿编制时还应满足以下根本要求：

·内容完整·格式标准

·标识一致·记录清晰

·结论明确;〔2〕取得审计工作底稿的根本要求;〔二〕审计工作底稿的复核;〔1〕一级复核：工程负责人;三、审计工作底稿的管理和使用;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，并自出具审计报告之日起，至少保存10年。

不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。;〔二〕审计工作底稿的使用