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财务制度手册之内部控制制度一般性规范及内部牵制制度

内部控制制度一般性规范

为了有效控制公司经营过程中的各种风，公司各项流程应遵循

本制度所述内部控制规范不相容职务分离控制、授权审批控制、会计

系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中

所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其

责、相互制约的工作机制。

授权审批控制：企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗

位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和

责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中

按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、

特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

会计系统控制：企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会

计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,

保证会计资料真实完整。

财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财

产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

预算控制：企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算

管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化

预算约束。运营分析控制：企业建立运营情况分析制度，经理层应

当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素

分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存

在的问题，及时查明原因并加以改进。绩效考评控制：企业建立和实

施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和

全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工

薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

应当根据内部控制目标，结合风应对策略，综合运用控制措施，

对各种业务和事项实施有效控制。

内部牵制制度

为了维护本公司财产物资的安全与完整，保证会计资料及其他有

关资料的真实可靠，保证各项方针、制度和措施的顺利贯彻执行，使企

业生产经营活动有序高效地进行，利用公司内部因分工而形成的相互

制约、相互联系的关系所组成的具有控制职能的方法、措施和程序，

特制定一个规范化向系统的严密的牵制机制，具体包以下几个方面:

一、货币资金的内部控制制度

1、实行钱财分管，出纳人员不得兼管总帐和收入、费用、债权、

债务明细帐的登记以及会计档案的保管工作；

2、货币资金的收入支出应及时入帐，做到日清月结；

3、不得坐支现金，不准以白条或借据充抵现金，不准私自挪用

现金；

4、严格尊守银行规定的库存现金限额；

5、现金出纳应做到日清月结，并于每月末进行现金清点,与现金

日记帐核对相等，财务主管应不定期进行抽查；

6、每月末由银行出纳编制银行存款余额调节表，调整未达帐项，

财务主管应进行详细审核；

7、所有的货币资金收支业务均应有凭有据，有关原始凭证办理

收付业务后，应在记帐凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳

记，以防重复使用；

8、对于有关货币资金收支的自制对外凭证，如销货发票、收据

等，应顺序编号、装订成册，领用范围和领用手续应严格规定并建立

领用登记制度；

9、凡金额超过国家规定的结算起点（人民币30（）元）的业务应

一律缴付银行转帐结算，空白支票应由