税法(税法学原理-杨萍)钱江学院期末考试内容.docxVIP

税法的渊源：1、宪法2、税收法律3、税收行政法规4、税收部门规章5、地方性税收法规、规章及自治条例和单行条例6、税法解释7、税法法理8、WTO原则和国际税收协议或者协定。

1、宪法：我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。2、税收法律：指国家最高权力机关针对某特定的税务关系而制定的规范性文件。3、税收行政法规：指国家行政机关依据国家最高权力机关的授权，制定的关于税收方面的各种法规的总称。4、税收部门规章：指国家财政部，国家税务总局，海关总署以及其他行政部门，根据法律，行政法规，决定或命令，在本部门的权限范围内，发布的关于税收的规范性决定或命令的总称。5、地方性税收法规、规章及自治条例和单行条例6、税法解释：即有法定解释权的国家机关，在法律所赋予的权限内，对法律所做的解释。7、税法法理：形成国家全部法律规范或某一部门法律规范的基本精神和学理。8、WTO原则和国际税收协议或者协定。

2、税法的对人效力：指一国税法可适用的主体范围，实际上是一国的税收管辖权问题。

1、属地原则：一国税法对处于其管辖领土范围内的一切人都具有约束力。依据该原则确定的税收管辖权，称作来源地管辖权。来源地管辖权，指不论是本国人，外国人还是无国籍人，只要其收入来源于本国国土，该国就有权对其行使税收管辖权。2、属人原则：一国税法对于本国居民具有约束力。依据该原则确定的税收管辖权，称作居民管辖权。居民管辖权指居民对国家负有无限的纳税义务，而非居民对国家负有有限的纳税义务。居民分为自然人居民和非自然居民。3.折中原则：指税法属地原则与税法属人原则相结合的原则，包括我国在内的多数国家采用。

自然人居民身份认定：住所标准居所标准居住时间标准

（1）住所标准：看自然人在征税国境内是否拥有住所优点：住所具有固定性和永久性，易于确定纳税人身份

缺点：不一定反映一个人的真实活动场所，通常用辅助性规定弥补住所标准的不足。（2）居所标准：一般指一个人经常居住的场所。

优点：较大程度上反映了个人与其主要经济活动地间的联系

缺点：缺乏某种客观统一的识别居所的标志，易引起征纳纠纷。

（3）居住时间标准：我国规定为一年

居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。

1.习惯性居住——户籍、家庭、经济利益关系

2.在境内（大陆）居住满一年（一个自然年度），但不包括海外华侨，香港、澳门和台湾同胞。

3.对临时离境的也视同在华居住，不扣减离境天数。

临时离境：在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次累计不超过90日。

关于企业居民身份的认定采用标准：1注册成立地标准：以企业在何国依法注册成立来确定其居民身份。2实际管理和控制中心所在地标准：以企业居民的实际管理和控制中心地为标准来确定其居民身份。3总机构所在地标准;以企业居民的总机构所在地为标准来确定其居民身份。

3.权力关系说:是德国行政学派的创始人奥特·梅耶提出的传统学说。该学说从传统行政法学的观念出发，认为税收法律关系属于权力关系，国家为维持国家机器的正常运转，必须拥有经济上的收支权力。派生于国家主权的税权，使得国家当然地拥有了课税权和税的使用权。国家在租税法律关系中的地位优于人民，行政权起着主导作用，作为纳税人则处于行政法律关系中的行政客体位置，对于行政命令只有服从的义务。

税收债务关系说认为，德国的“税法学者阿尔拜特·海扎尔在他的《税法》一书中对此问题作了阐述，提出债务关系学说。这种学说认为：税收法律关系是国家对纳税人请求履行税收债务的关系，属于公法上的债权债务关系，国家与公民的地位对等，行政机关不享有优越地位。提出只要满足税法规定的课税要素，税收债务即纳税义务就随即产生，征税机关的行政行为仅具有确定具体的纳税义务内容的效力。税收法律关系的性质可以归纳为：征税主体与纳税主体之间形成债权债务关系。

3、税收法律关系的构成要素：1、税收法律关系的主体：一、税收法律关系的主体：指在税收法律关系中依法享有权利（力）和承担义务的当事人。

（一）征税主体的界定应然角度：国家

实然角度：具体履行征税职能的行政机关。如我国的各级税务机关、财政机关与海关。

（二）纳税主体的界定：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

2、税收法律关系的内容：指税收法律关系主体依法应享有的权利（力）和应承担的义务。征税主体的权（力）利与义务和纳税主体的权利与义务3、税收法律关系的客体：税收法律关系主体权利义务共同指向的对象。

4、税法原则：税法原则指国家在一定的政治、经济和社会条件下制定的指导税法活动的准则。

（税法基本原则：指贯穿税法活动始终、融化为税法