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行政事业单位内部控制存在的问题及建议

加强内部控制制度建设,对行政事业单位进一步提高管理水平和廉政风险防控机制建设

将发挥积极作用;我校通过对行政事业单位内部控制建设的现状进行分析,有针对性地提出

几点对策和建议,加强对行政事业单位经济活动的风险防范和管控;

1.强化行政事业单位内部控制的必要性

行政事业单位在我国承担着公共设施的建设、公共安全的维护,进行公共行政、维

护公共教育、完善公共保障等方面的责任;行政事业单位内部控制就是其为履行职能、实现

总体目标的自我约束和规范的过程;在行政事业单位治理过程中,内部控制既是一项重要管

理活动,又是一项重要的制度安排,是行政事业单位管理的基石;实施好内部控制,对于提高单

位管理水平,改进公共服务的质量和效率,规范财经秩序,提高政府的服务能力都具有重要意

义;

2.内部控制建设和执行存在的主要问题

在规范发布实施之前,对行政事业单位内部控制的规定散见于会计法、预算法及预

算法实施条例等法律和规范性文件中,部分甚至来源于政府审计的强制要求,这些零散的规

定一定程度上促进了行政事业单位内部控制的建立,但缺乏具有约束性的、系统性的文件进

行指导,使行政事业单位内部控制普遍存在一些问题;

2.1缺乏有效的经费支出控制

对于行政、事业经费的支出,行政事业单位普遍缺乏严格的开支标准,即使制定了支

出标准,但未有效执行,实报实销仍较多的存在;收支业务的归口管理不到位,财务与业务管理

的衔接出现脱节;偷梁换柱,未真实反映业务内容;自中央八“项规定”“六项禁令”实施以来,在很

大程度上来说,公款消费得到了有效的遏制;但是,当前在发票上做文章、利用发票进行公款消

费的不在少数,一些单位发生的招待费或个人消费等款项,由于受到八“项规定”“六项禁令”以

及财务制度的规定不能报销,于是通过开具办公耗材等类型发票的方式报销;另一方面,当消

费的金额较大时,为了规避超标准消费的规定,通过大金额发票小金额化的化整为零的方式

多次报销;自八“项规定”“六项禁令”以来,一些单位、部门招待费都有大幅度的下降,总的预算

却没有显著下降,其实大多都是将餐费转化为办公用品进行报销;

2.2固定资产的管理使用控制薄弱

自政府集中采购制度实施以来,在固定资产购置业务方面,行政事业单位的采购活

动得到了有效控制,但在使用管理过程中仍缺乏相应的内部控制,轻管理重采购的情况普遍

存在;如增加的固定资产未及时入账核算,没有按照规定建立健全固定资产的盘点制度,已投

入使用的固定资产由于未办理竣工决算而未增加固定资产,未登记固定资产实物卡片,固定

资产管理责任不明确,未按规定随意处置固定资产,已报废毁损的固定资产未及时核销等,导

致资产账实不符及资产流失;

2.3财务管理职能弱化

会计具有核算和监督职能,而事实上行政事业单位的财务部门的工作限于业务发生

后的后台核算,对业务活动的前台事项,未参与到业务的决策和实施过程,对执行的结果不甚

了解,与各环节业务控制脱节,从会计控制角度来说,缺乏对业务部门的必要监督;票据管理不

规范,未建立票据稽查制度,容易出现收入延期上缴、挪用公款的现象；使用后的票据,未能及

时办理票据的校验和核销,容易造成收入不实和私设小金库“”等问题;

2.4预算的管理控制较弱

首先是预算编制的科学化、精细化不够,一般依据上年的收支情况、行政事业单位

自身的业务性质和业务特点等因素对预算进行编制和核定；具体项目的预算未细化,未达到

逐项核定预算支出的要求;

其次是预算的刚性性不强,预算的追加调整频繁,缺乏严格的预算管理程序,预算的

约束力被消弱;

再次是缺乏对预算支出的管理,擅自扩大支出范围、提高开支标准,未按预算规定的

支出用途使用资金,各种专项款互相挤占、挪用;

3.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因

3.1内部控制意识比较淡薄

一是部分单位的领导对内部控制知识缺乏基本了解,未深刻理解内部控制的重要性

和作用,内控意识不强,认为内部控制是可有可无的事情;也正是由于领导对内部控制观念淡

薄,对制度的制定、执行和修改等方面普遍存在随意性;

二是内部控制的本质是全员参与的、旨在保证目标实现的过程;由于长期以来官本“

位”思想的作祟,造成有些行政事业单位