三编九章销售与收款循环da01-16注会审计基础16zksj jxsjc.pdfVIP

（2）行业发展状况；[易考点]

（3）市场份额；

（4）可比行业的信息；[易考点]

（5）经济形势。[易考点]

[考点提示]

所谓确定期望值，就是师建立预期的过程，反映在考试中，常常出现在综合

题中，要求根据经济形势、行业发展、可比行业的信息，反观被审计单位，判断是

否有“逆势”等异常情况。

3.确定可接受的差异额

（1）重要性和保证水平；

（2）管理层的业绩指标。

4.识别需要进一步的差异并异常数据

角度程序

观察月度的销售记录趋势，与往年或预算或者业公司的销售

变动趋势（增长率）

情况相比较。[易考点]

将各产品类别的销售毛利率与以前年度、本年预算或行业毛利率

毛利率

比较。[易考点]

周转率计算应收账款周转率和存货周转率并与以前年度相比较。

异常项目检查异常的销售，如大额销售，年末的异常销售。[易考点]

5.重大差异并作出判断、评价分析程序的结果

如存在未预期重大差异，可能需要对营业收入和应收账款实施细节测试。

和模拟试题

综合题[2014年]

甲公司是ABC师的常年审计客户。A师负责审计甲公司2013年度

财务报表。

（1）2012年度，甲公司直销了100件a产品。2013年，甲公司引入经销商买断销售模

式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2012年基本没有变化。2013年度，甲公司

共销售150件a产品，其中20%销售给经销商。

（2）2013年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在

产品一个月；如果在产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2013年

12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。

甲公司的财务数据内容摘录：

项目2013年（未审数）2012年（已审数）

营业收入-a产品117508000

营业收入-b产品600-

假定不考虑其他条件，所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能

表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认

定相关。

[]

是否可能表明存在财务报表项目名称及

序号理由

重大错报风险认定

（1）否——