数字经济时代数据资产税收治理研究.pdf

第33卷第6期Vol.33No.6

2021年12月Dec.2021

【摘

要】

当前，数字经济对各国的税收治理体系和能力带来

了不小挑战，数据资产税收相关问题更是学者们研究的焦点。

数据资产因其产权确认及估值困难、价值归属不清晰等问题，

导致其税收征管在税基确认、税源辨别、纳税主体确认等方

面存在较大的挑战。因此，合理界分产权主体，通过交易发现

数据资产价值成为提升税收治理水平的关键因素。同时，开征

收稿日期：新型税种也不失为一种可行路径。

2021年7月10日

【关键词】

数字经济；数据资产；税收治理

作者简介：

【中图分类号】

F49;F811.4

肖铮（1997－），男，华东政法大学

经济法学院硕士研究生，297857379@【文献标识码】

A

。【文章编号】

2096−6814（2021）06−0092−12

数字经济时代数据资产税收治理研究

肖

铮

（华东政法大学经济法学院,

上海

201620）

DOI:10.13230/ki.jrsh.2021.06.010

一、引言

数字经济时代，大量投资资金不断涌入人工智能、大数据等新兴技术和高科技产

业，这促使数据规模爆发式增长。目前，数据已转变为一项重要的生产要素，在数字经

济发展中发挥着重要作用。数据凭借其自身的信息优势，在承担信息载体职能的同时，

也因其所蕴含的信息价值成为现代企业提升核心竞争力的关键因素。数据不仅能作为

关键生产要素作用于农业、工业、交通等领域，且因其可以为市场主体带来经济效益而

作为资产在市场中流通，成为交易标的。人们对以数据为基础形成的数据资产的价值

和作用也逐渐认可。

数字经济的快速发展从治理理念、政策法规、制度制定等方面引发了国家治理体

系的深度变革，而税收作为国家治理的重要组成部分，在数字经济的冲击下也面临着制

度调整与革新（杨庆，2020）。数据资产是一种新型生产要素，传统税收体系是否契合其

特性，如何确定数据资产纳税义务的发生、如何对数据资产进行税收征管，特别是如何

衡量数据资产的价值及赋能主体，进而明确纳税人、税基等税收要素都是亟需解决的问

题。为了合理架构数据资产税收征管体系，保障税负公平、税源稳定，同时响应2020年

中共中央、国务院在《关于构建更加完善的要素市场化配置机制体制的意见》（2020年

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肖铮：数字经济时代数据资产税收治理研究

3月30日）中提出的“加快培育数据要素市场”的建议，应在明确数据资产内涵的基础

上，考察契合数据资产自身特点的税收征管体系，在制度和机理层面进行全新设计。

二、数据资产内涵浅析

作为由数字经济衍生出的新兴概念，“数据资产”概念的兴起代表数据已经成为市

场经济中重要的生产要素。而如何合理表述“数据资产”的内涵特征，明晰其概念边界，

不仅是培育与完善数据要素市场、实现数据资产参与交易和分配的重中之重，更是分析

其可税性、进而搭建税收相关制度的首要问题。

（一）