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财务管理

浅析基于柔性财务管理的超预算管理模式

◎文/汤舒凌

摘 要：全面预算管理作为衔接战略与经营的重要该模式强调预算严肃性和刚性，要求上级预算管

管理工具普遍应用于各类企业。随着发展环境变化以及理组织正式下达的预算一般不予调整。在预算执行过程

新经济的发展，传统基于计划、刚性等控制基础的预算管中，只有出现市场经营环境、监管政策、相关法律法规等

理模式需要进行完善和改进，以帮助企业快速适应变革发生重大变化时，可能导致预算执行结果产生重大差异

需要，实现持续发展。通过以某省通信公司全面预算管理的才可以申请调整预算。

为例，阐述存在问题以及提出相关改进方案，供通信企业1.2 存在主要问题分析

预算管理实务参考。全面预算管理模式形成了在战略分解和业务计划制

关键词：全面预算管理；新经济；柔性财务管理定基础上，对公司经营、管理活动实施从目标设定、预算

0 引言编制、执行控制及分析、到考核奖惩的全面闭环管理，取

全面预算管理是现代企业重要的管理工具，具备统得良好的效果，但在实际运行中也存在一些不足之处。

筹、协调、控制、激励、评价等主要功能，能够帮助企业实（1）预算目标的制定和分解科学性不足。由于通信行

现资源合理配置，衔接和推动企业战略目标落地。以某业客户规模庞大、业务类型繁多且市场环境复杂，科学量

省移动通信公司为例，多年来坚持以公司整体战略目标化的手段较为缺乏，主要基于市场环境的假设和分析，参

为导向，通过建立科学的预算流程和有效的组织保障体考历史过往的数据和趋势，预算目标与最终实际情况经

系，明确责权利关系，充分协调公司各级单位，分解战略、常出现较大偏差。

制定业务计划，对公司经营管理活动实施从目标设定、预（2）资源配置公平性有余，合理性不足。资源配置主要

算编制、执行控制直至绩效考核的全面闭环管理。随着新是基于预算目标配套完成目标所需要的资源，多以标杆、

技术、新业态、新模式等新经济快速发展，企业需要更加定额、份额等统一标准为原则，过度关注资源配置的公平

敏捷、高效的适应方式，全面预算管理过多关注计划性、性和刚性，合理性和柔性不足，动态调配机制不灵活。资

刚性的要求不能完全适应当前形势的变化，需要引入和源下达后少有调整，尤其是区域间调整，往往造成有的区

补充基于柔性财务管理相关理念，进行适当的优化和完域发展缓慢导致资源用不完但又不能放弃，而有的市场

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善，促进预算管理能够适应各种可能性及不确定性。区域快速发展却没有足够资源补充，无法最大化发挥资

1 某省通信公司现行模式及问题分析源效益。

1.1 全面预算管理模式（3）预算管理“重编制、轻执行”，预算过程管控手段单

将公司整体战略量化为经营目标，经营目标再具体一、维度简单，多停留在预算额度完成进度的数据通报、

细化并分解至各区域经营单位，按照各区域经营单位承执行情况的业务提醒，缺少对具体执行情况的合理性、必

担的经营目标配置完成目标所需资源，同时制定相关业要性分析和判断，实际控制能力较弱、效果不佳，通常最

绩考核办法，最终根据目标达成情况开展考核和评价。通终成为被动接受预算执行结果。

过实施全面预算管理，促进企业各业务环节相互关联、作