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在建工程项目风险管理审计的现状及问题浅析

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TOC\o1-2\h\u9637在建工程项目风险管理审计的现状及问题浅析 1

45361.1在建工程项目风险管理审计的现状 1

144251.1.1总体开展情况 1

215941.1.2人员专业结构 4

80271.1.3制度健全程度 5

136281.1.4重要风险因素 5

21280资料来源：附录一问卷调查结果分析 6

200481.2在建工程项目风险管理审计存在的问题 7

173661.2.1目标定位不准确 7

156011.2.2立项依据不健全 7

224791.2.3结果运用不充分 8

315101.2.4信息化水平不高 8

251601.2.5内审人员能力不足 8

1.1在建工程项目风险管理审计的现状

由于企业内部审计工作的必威体育官网网址性要求，本人无法通过公开数据获取建筑类企业内部在建工程项目风险管理审计的详细信息。再加上本身专业的限制和实践的不足，本章节采用设计和发放调查问卷的方式来研究建筑企业在建工程的风险管理审计的现状，以此来增强问题发现和方案构建的合理性。调查问卷的题目采用单选题和多选题的形式。首先对调查者所在组织的在建项目的个数以及内部审计的组织模式进行调查，其次详细调研答卷者所在企业在建项目的风险管理的进展状况和在建项目风险管理审计的实施状况。最后，对项目建设过程中的关键风险点进行调查和统计，希望可以找出在建项目中最具有代表性的项目风险点。

本次调查问卷共计发放一百余份，通过微信小程序智能星和人工发放的方式完成。收回82份后，剔除无效问卷后剩余76份。调查问卷详见附录一。通过对问卷结果的统计分析，可以从以下四个方面了解在建项目风险管理审计的现状。

1.1.1总体开展情况

图1.1内部审计业务类型图1.2在建项目风险管理审计实施对象

根据问卷调查的分析结果图1.1和1.2可以得出，目前中央建筑企业的内部审计部门开展的审计业务活动基本都会包括经济责任审计、工程审计、财务绩效审计，其中只有77.6%的企业会开展风险管理审计，可见风险管理审计在增值型内部审计建设发展取得了一定的成绩，获得了重视只是尚没有像经济责任审计具有普遍性。而针对工程项目开展风险管理审计有76.3%集中在重大的项目，只有很少部分约2.6%会专门对所有的在建项目开展风险管理审计。说明企业在对重大工程项目的管理是比较规范的，会关注到风险管理，只是风险管理审计开展尚没有普及到所有建设期的项目。

图1.3工程项目的风险管理能力图1.4工程项目风险管理的开展

聚焦在建项目的风险管理，通过图1.3和1.4可以看出36.8%企业的内部审计人员认为风险管理可以把控部分风险，有超一半也就是达到56.7%的内审人员认为风险管理可以有效把控风险。风险管理的开展也基本是科学合理的，60.6%的内审人员所在企业的风险管理都可以有效开展，从风险识别开始完整地包括风险管理的各个基本阶段。通过内审人员对于风险管理的认知以及其所在企业风险管理的开展可以看出风险管理在企业项目内部得到不断重视。

图1.5风险管理审计的开展目的图1.6风险管理审计的结果运用

通过图1.5可以看出企业的内审人员对于在建项目开展风险管理审计的目标认知基本是准确的，基本都会认识到风险管理审计对于风险控制的管控意义，结合项目都能认识到对于项目资金管理和绩效的影响，值得关注的是98.6%的内审人员都能意识到风险管理审计对于组织管理效能提升的重要意义。针对结果运用，大部分的风险管理审计结果都可以进行从项目组、审计部以及相关部门和领导的层面进行运用，其中只有27.6%的企业内审会进行风险管理责任的追究，在此方面还有很大的提升空间。

1.1.2人员专业结构

图1.7内部审计报告线图1.8内审部门人员数量

和隶属于总经理和财务总监的管理相比，直接隶属于审计委员会的内部审计部门的独立性最强。但是问卷的结果图1.7所示，实际中内部审计工作的报告线中44.4%向总经理汇报工作，48.9%向财务总监汇报工作。这表明内部审计在组织中的完全的独立性保持具有一定的困难。问卷的发送对象是中央建筑企业的内部审计人员，根据分析结果可知，目前央企的三级单位或者说三级项目组的审计人员最多，占据有76.2%的审计力量。这表明三级部门的在建项目开展风险管理审计的人员保障是很充足的。结合图1.8可以看出71.5%的内审部门人员处于5到8人，也就是说一般二级或三级单位会有5到8名内部审计人员。

图1.9内审人员专业学科背景