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政府审计的SWOT分析和发展思路

我国国家审计已走过整整20个春秋，

随着经济体制的变革，国外审计理念的渗透，

特别是加入WTO对政府管理体制、企业治理

方式、财政税收领域带来的变化，需要国家

审计在监管方式和运作理念上重新整理思

路，进行相应调整。本文引入经济管理学的

SWOT分析模式，试做尝试性探讨。

SWOT矩阵

SWOT矩阵分析是GE总裁杰克。韦尔奇

提出的一种战略规划分析方法。其要点是组

织必须在组织目标、外部环境和内部条件三

者之间取得动态的平衡。环境中存在的机会，

只有在与自身所拥有或将拥有的资源以及

与众不同的能力相匹配情况下，才有可能变

成为组织的机会。否则，组织就必须首先着

眼于改善和提高自身的内部条件。

结合审计工作而言，就是把审计做为开

放的组织，找出内部环境所具有的优势及弱

势结合外部经济环境变化所带来的机会与

挑战，通过内外部环境的动态综合分析建构

SWOT矩阵，籍以确定审计今后相应的发展战

略。

战略分析的四个象限

一、内部优势分析

经过历年来的探索和发展，国家审计取

得了可喜的成就，基本格局已经形成：本级

预算执行审计工作体系初步建立，并向综合

财政审计展开；围绕建立现代企业制度，改

进企业审计办法，实施真实性审计；适应反

腐倡廉需要，初步建立起领导干部经济责任

审计制度；结合中心工作，突出了行业同步

审计，不断深化各项专业审计。审计监督的

法律法规体系基本建立，审计执法力度加大。

经制定审计法律法规，促进了审计质量和效

率的提高。目前，审计署正组织制定国家审

计20个通用准则和25个专业审计准则，基

本构建一套适合社会主义市场经济要求并

充分体现国际公认审计原则的审计准则体

系。审计实践中，开始实行审计行政执法责

任制。此外，国家审计还具有以下基本优势：

独立性强

一是组织上的独立性，审计机构是单独

设置的，不隶属于其他任何部门或业务机构；

二是工作上的独立性。审计人员是按照《宪

法》、《审计法》等法律赋予的职责进行工作

的，不受其他行政机关、社会团体和个人的

干涉，这种监督具有法律效力；三是人事上

的独立性。有利于保持稳定性；四是经济上

的独立性。不仅拥有检查权，而且拥有行政

处理权、移送行政处理及提请司法处理权等，

具有很强的独立性。

强制性大

一是主导地位上的强制性。国家审计代

表国家实施审计监督，并在业务上对内部审

计和社会审计进行管理、指导和监督。这种

管理、指导和监督是强制性的，是不以内部

审计和社会审计的意愿为转移的，构成了国

家审计在整个审计组织体系中主导地区；二

是审计立项上的强制性。以法定程度和自我

工作需要为主要依据的，而不受被审计单位

和其他方面的左右和干涉；三是审查权限上

的强制性。国家审计机关是行为主体，其审

计程序、审计方法方式的运用或选用是以完

成审计任务、提高审计工作效率为指导原则

的，被审计单位在审计活动中的配合情况尽

管也影响着审计工作效果，但总体上讲，被

审计单位必须无条件接受审计机关的监督

检查；四是审计处理上的强制性。部门或单

位没有或不准备主动、自觉执行或协助执行

审计决定时，审计机关可采取相应措施使审

计结果得到强制执行。

权威性高

一是规范国家审计行为的《审计法》在

我国法律体系中处于较高的地位；二是审计

机关与审计人员根据《宪法》规定直接在各

级人民政府的主要行政首脑的领导下，依法

独立行使审计监督权并向其负责和报告工

作，不受本地行政机关、社会团体和个人的

干涉，使国家审计具有代表行使监督权力的

权威性；三是根据《审计法》规定，审计机

关不但可以对各级政府机构，国有大中型企

业事业单位进行经济监督，还可以对经济执

法部门如财政、税专、金融、工商行政、物

价、海关等专业经济监督部门进行“再监督”

的特性，促使其依法履行监督职责。不仅可

对微观层次进行监督，而且可对宏观管理层

次加以监督。由于审计机关专司审计监督，

不承担其它业务工作，与其监督对象无直接

利害关系，居于客观公正的超脱地位，其监

督工作更具有权威性。

综合性广

国家审计是综合性的经济监督部门，一

方面，具有监督面广的特点，它通过对综合

反映经济活动的财政、财务收支进行审查、

鉴证、评价，从不同侧面、不同环节上监视

着经济活动