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增值税纳税申报

4.1增值税纳税申报知识必备

4.1.1增值税的纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及

进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。具体来说，凡是在一

个年度内，从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，销售额超过

100万元的；从事货物批发、零售的纳税人销售额超过180万元的；且

会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准的纳税

人视为一般纳税人，否则为小规模纳税人。

4.1.2增值税的征收范围

增值税征收范围包括：（1）货物；（2）应税劳务；（3）进口货物。

另外，单位或个体经营者的下列行为，属于视同销售货物，应依法

缴纳增值税：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有

两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机

构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托

加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为

投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的

货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利

或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

4.1.3增值税的税率

增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。

4.1.4增值税的计税依据

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物

的计税依据为规定的组成计税价格。

4.1.5增值税应纳税额的计算

（1）一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（2）小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率

（3）进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率

4.1.6增值税的纳税申报及纳税地点

（1）增值税纳税申报时间按主管国税机关核定的纳税期限。

（2）以1个月或1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起

15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的

纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上

月应纳税款。

（3）增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非

固定业户向销售地税务机关申报纳税，进口货物应当由进口人或其代理

人向报关地海关申报纳税。

（4）增值税纳税申报需报送的资料有：

A.必报资料

①增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及增值税纳税

申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）；②使用防伪税

控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份

在软盘上的纳税人，还必须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根

联明细表（即增值税专用发票销项情况表或增值税专用发票明细表）

及增值税专用发票抵扣联明细表（即专用发票认证结果清单）；③增值

税专用发票存根联、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发

票抵扣联、海关进口货物完税凭证；④增值税普通发票使用明细表；⑤

增值税收购凭证抵扣明细表；⑥符合抵扣条件的增值税运输发票抵扣明

细表；⑦资产负债表和损益表；⑧成品油购销存情况明细表（发生成

品油零售业务的纳税人填报）；⑨主管税务机关规定的其他资料。

上述申报资料除报送电子数据外，还必须报送一式两份纸质的资

料，对已实行电子申报的企业，纸质资料可用电脑自动生成打印，未实

行电子申报的企业，可用手工填写。但无论用何种方式，必须加盖纳税

人公章或财务专用章确认后报送主管税务机关。税务机关签收后，一份

退还纳税人，一份留存。

B.备查资料

①已开具的普通发票存根联；②运输发票、购进农产品普