建筑施工会计分录大全.pdf

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

2、工程完工结算时

借：预收账款/应收账款

贷：工程结算收入

3、结转收入

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷：本年利润

二、成本的核算

1.发生的合同成本

借：工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.发生的材料费用

借：管理费用/原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.支付人工费

借：工程施工--人工费

贷：现金（或应付工资等）

发生的机械费用

借：工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）

贷：银行存款（或累计折旧等）

5.发生的其他直接费

借：工程施工--其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

6.月末确认收入和成本

借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）

工程施工——合同毛利（倒挤）

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目

冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

三、税金核算

1.月末结转增值税

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按2%预缴）

应交税费-未交增值税（一般计税）

2.下月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税（一般计税）

贷：银行存款

3.某项目同时缴纳印花税

先计提：

借：税金及附加（也可以做到明细某某税）

贷：应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

然后再做支付分录：

借：应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

贷：银行存款

问题一

我们同时有两个建筑项目，深圳项目和广西项目，请问材料商开

给深圳项目上的发票能在广西项目上抵扣吗？

答：根据财税（2016）36号规定，一般计税方法的应纳税额，可

以抵扣当期进项税额，简易计税方法的应纳税额不得抵扣进项税额。

因此，并没有明确规定项目上进项税额不可以跨两个一般计税项

目抵扣。如果你们的两个建筑项目都是一般计税，且进项税额在认证

期内，则深圳项目上的进项税额可以在广西项目上抵扣；但如果广西

项目是简易计税，则不可以。

问题二

请问公司一年前付的款，现在要求对方补开发票，按规定可以的

吗？

答：《发票管理办法》规定销售商品、提供服务以及从事其他经

营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付

款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

因此即使相隔一年，对方也有开具发票的义务。

问题三

我公司施工项目一般计税在施工地预交税款时应按2%预交，但却

错按3%预交，请问这种情况可以在申报时直接按7%补交吗？

答：该问题涉及到税源区域所属问题，税法设计的初衷就是为了

平衡税源空间差异。国家税务总局公告2016年第17号规定：

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计

税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按

照2%的预征率计算应预缴税款。简易计税方法计税的，按照3%的征

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国

税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减

不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭

证。

因此，你公司采用一般计税方法，异地应以取得的全部价款和价

外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率预缴税款，在机

构所在地申报纳税时，抵减预缴的增值税款后，应补缴8%的税款。如

果你公司施工地按3%预缴，根