一节增值税纳税审核代理16swsssfw tlqjc.pdfVIP

第一节纳税审核

四、一般应纳税额的计算、审核、账务处理

（四）一般应纳税额的审核

1.月份终了，对于当月发生的应缴未缴额

借：应交税费——应交（转出未交）

贷：应交税费——未交

对于当月多缴的额

借：应交税费——未交

贷：应交税费——应交（转出多交）

2.因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

月末无需进行账务处理。

【例题·综合题】甲公司为一般，主营建筑材料制造，原材料及产品适用

税率17%。该企业执行准则，原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的

税务师在进行申报的准备过程中，发现下列财务资料。请根据相关资料回答

有关问题。（金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加

方框，或在分录中金额前加“-”，或在分录中金额后标明“（红字）”。）

资料1

9月3日，领用自产产品一批用于厂房改建，已知该批产品市场为100000元

（不含），账面成本为70000元。甲公司处理如下：

借：在建工程117000

贷：库存商品100000

应交税费——应交（销项税额）17000

【提示】老师在授课过程中的手写数字，将“70000”误写成“7000”；将“30000”误写

成“3000”，这是老师笔误，希望学员理解。

资料2

9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵

扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张

某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行处理如下：

借：待处产损溢——待处理流动资产损溢4000

贷：原材料4000

借：用3000

其他应收款——1000

贷：待处产损溢——待处理流动资产损溢4000

资料3

9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司

没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司处理如下：

借：其他应付款——B公司押金10000

贷：其他业务收入10000

资料4

7月份销售一批货物给C公司，开具标明销售款20000元、额

3400元，当月发物并收款，因质量对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月

15日，按照有关规定开具了红字，并将款