二节风险评估程序信息来源项目组讨论da01-16注会审计基础16zksj lsnjc.pdfVIP

第二节风险评估程序、信息以及项目组的讨论

本节考点

【考点一】风险评估程序和信息

图7-3风险评估程序和信息

（一）风险评估程序的含义

风险评估程序，是指师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错

报风险而实施的审计程序。

【解读】风险评估程序强调从被审计单位获取信息，以了解被审计单位及其环境并评估

重大错报风险（P126第8行）。

（二）实施风险评估程序的目的

师实施风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财

务报表层次的重大错报风险和认定层次（各类、账户余额和披露）的重大错报风险。

（三）风险评估程序的内容

风险评估程序主要包括询问、观察和检查、分析程序，如下图所示：

图7-4内容

经典考题回顾

【例•2009•多选题】在了解被审计单位及其环境时，师可能实施的风险评估程序有

（）。

A.检查文件、记录和控制手册

B.重新执行控制

C.询问被审计单位管理层和其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

【考点】风险评估程序

【答案】ACD

【解析】风险评估程序是为了解被审计单位及其环境（包括了解控制），识别和评估财

务报表重大错报风险而实施的审计程序，重新执行属于控制测试程序（选项B不恰当）。

【考点二】其他审计程序和信息

（一）其他审计程序

1.其他审计程序的含义

除了采用上述风险评估程序从被审计单位获取信息以外，如果根据职业判断认为从被

审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，师应当实施其他审计程序以获取

这些信息。

【解读】其他审计程序强调从被审计单位外部获取信息，以了解被审计单位及其环境并评估

重大错报风险。

2.其他审计程序的内容

师应当实施的其他审计程序包括询问、阅读等，比如：

（1）询问外部人员，包括聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。

（2）阅读外部信息：分析师、银行、机构出具的有关被审计单位及其所处行业的

经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，或金融物，部门或

民间组织发布的行业报告和统计数据等。

（二）其他信息

1.在客户接受或保持过程中获取的信息

2.提供其他服务中获取的信息

1.在客户接受或保持过程中获取的信息

师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关。

通常，对新的审计业务，师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了

解，以确定是否承接该业务。而对连续审计业务，也应在每年的续约过程