应付及预付程序.pdfVIP

目录

1、目的

2、范围

3、参考资料

4、责任

5、程序

6、附录

附录1：国内采购合同台账

附录2：分包结算台账

附录3：应付及预付材料款台账（电汇）

附录4：应付及预付材料款台账（承兑）

附录5：材料采购台账

附录6：发票移交台账

1、目的

为了规范项目部应付及预付核算，加强财务管理，提高资金使

用率，以及为有效的成本控制决策提供依据。

2、适用范围

本程序适用于巴基斯坦卡拉奇K2K3项目部的应付及预付账款

核算

3、参考资料

《中国核工业建设集团公司会计核算办法》

《中国核工业华兴建设有限公司财务内部控制制度》

4、责任

本程序由项目部财务部编制、实施、更新，项目部商务部、器

材部参与执行。

5、程序

5.1应付及预付账款的内涵。

从会计意义看，应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供

应等而发生的债务，期末借方余额表示本期支付的款项，期末贷

方余额表示本期应付未付款项。

从会计意义看，预付账款是指企业按照合同的规定，预先以货

币资金或货币等价物支付供应单位的款项，期末借方余额表示实

际预付的款项，期末贷方余额表示尚需支付的款项。

5.2应付及预付账款的实施。

5.2.1应付账款

5.2.1.1应付工程款，结算分包商某月工程款时，商务部应当提

交请款单、会签单、分包进度款结算书、发票到财务部，财务部

审核支付申请的资料，登记分包工程款台账，进行账务处理，借

“工程施工”、“生产成本”、“专项储备”等科目，贷“应付工程

款”科目。国外的分包商则开具银行支票，借“应付工程款”科

目，贷“银行存款”科目；国内的分包商则填制委托付款的工作

联系单，待事业部财务部完成付款，开具转账通知单，再借“应

付工程款”科目，贷“内部往来”科目，完成应付账款的支付。

5.2.1.2应付购货款，器材部提交请款单、入库验收单、发票到

财务部，财务部根据财务账和购货合同审核资料是否齐全、规范，

特别是请款金额、验收单总金额、发票金额必须保持一致。

对国内的材料供应商支付购货款时，首先，登记材料采购合同

台账、材料采购台账、发票移交台账；其次，核查是否存在预付

账款，若存在预付账款，先冲预付账款借“材料采购”，贷“预付

账款”科目，差额进“应付购货款”科目，若不存在预付账款，

则借“材料采购”科目，贷“应付购货款”科目；最后，依据合

同签订的付款要求，若是开具承兑汇票，则需要准备合同、发票、

付款申请、汇票申请、清单提交物流中心，待票据出来后，借“应

付购货款”科目，贷“应付票据”科目，若是电汇，则需电汇申

请，待付款完成，开具转账单后，借“应付购货款”科目，贷“内

部往来”科目。

对国外的材料供应商支付购货款时，存在美元或欧元付款的，

由于支付周期较长，应当借“材料采购”科目，贷“应付购货款”

科目，待支付完成时，借“应付购货款”科目，贷“银行存款”

科目。

5.2.2应付票据

应付票据主要包含应付银行承兑汇票和应付商业承兑汇票两

种，无论是支付国内的材料供应商还是分包商或内部单位，办理

承兑汇票需提供合同、发票、付款申请、汇票申请、清单五类资

料，借相应的会计科目，贷“应付账款”科目，待银行开出承兑

汇票时，登记承兑汇票台账，借“应付账款”科目，贷“应付票

据”科目。当承兑汇票到期时，事业部财务部开具转账单，登记

承兑汇票台账，借“应付票据”科目，贷“内部往来”科目。

5.2.3预付账款

5.2.3.1预付工程款，支付分包商预付工程款时，财务部应当审

核商务部提交的签字确认的请款单和各部门、施工队签字确认的

会签单，检查付款申请资料是否齐全、规范、完整，登记分包工

程款台账，然后进行账务处理，如果需要支付卢比，则借“预付

工程款”科目，贷“库存现金或银行存款”科目，支付现金或开

具支票；如果需要支付人民币，则填制委托付款的工作联系单，

委托事业部支付，待事业部财务部完成支付，开具转账单再入账，

借“预付工程款”，贷“内部往来”。

5.2.3.2预付购货款，支付供应商预付购货款时，财务部应当审

核器材部提交的签字确认的预付款请款单，依据签订的购货合同，

检查支付申请是否符合合同要求。如果是国外的供应商，则根据

实际情