审计学（第四版）（微课版）第九章 审计报告.pptx

第九章审计报告;主要内容;第一节审计报告编制前的准备工作;一、评价审计中的重大发现;一、评价审计中的重大发现;二、评价审计过程中发现的错报;（一）错报的沟通与更正;;;工作底稿示例;;（二）评价未更正错报的影响;;（二）评价未更正错报的影响;（二）评价未更正错报的影响;;;三、获取管理层声明;示例;;;四、执行分析程序;五、完成质量复核;（一）项目组内部复核;;;;（二）项目质量复核;六、评价审计结果;七、与治理层沟通;示例;;（一）沟通目的;（二）沟通内容;八、评价独立性和道德问题;第二节审计报告概述;一、审计报告模式的发展沿革;（一）非标准审计报告阶段;（二）标准审计报告的探索和确立阶段;;;（三）标准审计报告发展阶段;;;二、审计报告的作用;

（一）鉴证作用

;（二）保护作用;（三）证明作用;;三、审计报告的种类;四、审计报告的基本内容;;;;（三）审计意见;;（四）形成审计意见的基础;;

（五）在审计报告中沟通关键审计事项

;1.关键审计事项的涵义及其确定标准;2.关键审计事项的出台背景;;中国的标准;3.关键审计事项的披露要求;;;示例：格力电器2022;3.关键审计事项段描述需要注意的问题;4.就关键审计事项与治理层沟通;5.不需要的在审计报告沟通关键审计事项的情形;（六）注册会计师对其他信息的责任;1.获取并阅读其他信息;2.似乎存在重大不一致或重大错报时的应对;;;3.在审计报告中披露;;示例：格力电器2022;（七）管理层对财务报表的责任

;示例：格力电器2022;（八）注册会计师对财务报表审计的责任;;示例：格力电器2022;;;

（十一）审计报告日期

;;第三节审计报告基本类型;一、标准审计报告;（一）标准审计报告的含义;（二）标准审计报告的出具条件;（三）标准无保留意见审计报告的专业术语;;二、非无保留意见的审计报告;（一）发表非无保留意见审计报告的情形;（二）确定非无保留意见的类型;;;;;;;;;;;;;;（三）保留意见审计报告;;;;;实例;（三）否定意见的审计报告;;;新三板否定意见举例;新三板否定意见举例;（四）无法表示意见的审计报告;;;;;;;ST华泽:无法表示;ST吉恩无法表示意见：going-on;ST海润，无法表示，??控失效;中安消：无法，商业实质不确定;三、在审计报告中增加强调事项段;

（一）强调事项段的含义及其条件

;

（二）在审计报告中增加强调事项段的情形;

（二）在审计报告中增加强调事项段的情形;

（三）在审计报告中增加强调事项段时注册会计师应采取的措施

;

;;ST尤夫2018年年报保留;

四、在审计报告中增加其他事项段

;（一）其他事项段的含义及其条件;（二）增加其他事项段的情形;;;;;五、上期非无保留意见对本期审计意见的影响;;;实例9-6审计报告判断实例;;;第四节持续经营审计对审计报告的影响;一、会计责任与审计责任;（二）注册会计师的责任

注册会计师的责任是，就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据并得出结论，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，相应地，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。

;二、计划审计工作与实施风险评估程序;（一）财务方面

被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：（1）净资产为负或营运资金出现负数；（2）定期借款即将到期，但预期不能展期或偿还，或过度依赖短期借款为长期资产筹资；（3）存在债权人撤销财务支持的迹象；（4）历史财务报表或预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数；（5）关键财务比率不佳；（6）发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌；（7）拖欠或停止发放股利；（8）在到期日无法偿还债务；（9）无法履行借款合同的条款；（10）与供应商由赊购变为货到付款；（11）无法获得开发必要的新产品或进行其他必要的投资所需的资金。;;（三）其他方面

被审计单位在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：（1）违反有关资本或其他法定或监管要求，例如对金融机构的偿债能力或流动性要求；（2）未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额；（3）法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响；（4）对发生的灾害未购买保险或保额不足。

注册会计师就可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险的关注应当贯穿于审计工作的始终。

如果被审计单位存在资不抵债、无法偿还到期债务等事项或情况，这可能表明被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险，该项风险是与财务报表整体广泛相关，从而影