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税收筹划复习资料

税收筹划:是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及

其他相关法律、法规）的前提下，经营活动或投资行为等涉税事项做

出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

税收优惠：指国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政

治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。形式包括：税额减免；

税基扣除；税基降低；起征点；免征额；加速折旧等。

偷税：是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采

取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

避税：是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活

动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

欠税：纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依

照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

税负弹性：是指某一具体税种的税负伸缩性大小。

1．什么是税收筹划？

答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的

前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先

安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。

2．税收筹划的特点有哪些？

答：第一，合法性；第二，筹划性；第三，风险性；第四，方式

多样性；第五，综合性；第六，专业性。

3．税收筹划与偷税有何区别？税收筹划与避税有什么关系？

答：税收筹划是指在纳税行为发生之前，纳税人在税法规定许可

的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，从而

达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划的活动；偷税是在纳税人

的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的

手段以逃脱其纳税义务的行为。税收筹划具有合法性，偷税具有故意

性和欺诈性。

避税和税收筹划两者的关系是一种属种关系，即避税包括税收筹

划。避税可以分为合法避税和非合法避税两类。合法避税是指符合政

府税收立法意图，以合法的方式比较决策，避重就轻，减少其纳税义

务的行为。合法避税就是税收筹划。非合法避税就是指偷税、骗税等

违法行为，是不合法的。

4．实施税收筹划的前提条件是什么？

答：纳税人成功地实现税收筹划，需要具备以下特定条件：①具

备必要的法律知识；②具备相当的收入规模；③具备税收筹划意识。

5．影响税收筹划的因素有哪些？

答：(1)纳税人的风险类型。(2)纳税人自身状况。(3)企业行为决

策程序。(4)税制因素。(5)企业税收筹划需要多方合力。

6．税负的弹性对税收筹划有什么影响？

答：税负的弹性是税收筹划产生的客观原因。一般而言，某一种

税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，税源大的税种其税负弹

性也大。另一方面还取决于税种的要素构成，主要包括计税基数、扣

除、税率。税基越宽，税率越高，税负越重。各种税种内在各要素弹

性的大小决定了各该税种的税负弹性。

子公司和分公司：子公司是指那些被另一家公司（母公司）有效

控制的下属公司或者母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公

司。分公司是对于总公司而言的，它不具有独立法人地位，只是作为

公司的分支机构而存在，在国际税收中，它往往与常设机构是同义词。

亏损弥补：是指当年经营亏损在次年或者其他年度经营盈利中抵补，

以减少以后年度的应纳

税款。这种优惠形式对扶持新办企业的发展具有一定的作用，对

具有风险的投资激励效果明显，尤其盈余无常的企业具有均衡税负的

积极作用。

税收递延：是指纳税期的递延，即允许企业在规定的期限内，分

期或者延迟缴纳税款。

税收抵免：是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律

汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重

复征税。

优惠退税：优惠退税是税收支出的一种形式,即国家为鼓励纳税人

从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还.通常包括出口退税和再投

资退税两种形式。

免税：国家出于照顾或奖励的目的，对于特定的地区、行业、企

业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳

税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的情况。

减税：国家出于照顾或奖励的目的，对于特定的地区、行业、企

业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的

特殊情况）所给予纳税人部分免征税收。

税负转嫁：是在市场经济条件下纳税人通过