第04讲-增值税法(3).docVIP

税法（2020）考试辅导

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第二章?增值税法

【知识点七】应纳税额的计算——加计抵减（10%、15%）；留抵退税

【考点1】加计抵减

【例题·单选题】某咨询公司符合加计抵减的销售额比例条件，2020年4月该公司销项税额31万元，可抵扣的进项税额10万元，则该公司当月应纳的增值税额是（???）万元。

A.21

B.20

C.31

D.11

【答案】B

【解析】当期可抵减加计抵减额=10万元×10%=1（万元）

实际缴纳增值税额=31万元-10万元-1万元=20（万元）。

【考点2】留抵退税

【例题1·单选题】某企业（非先进制造业，一般纳税人，纳税信用为A级），无违法行为，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵税额为20万，假设该企业2019年4月至9月期末留抵税额分别为10万、6万、20万、1万、9万、80万。则下列关于该企业可否享受留抵退税的说法中，正确的是（???）。

A.因第6个月留抵税额已达到50万元，因此可以享受留抵退税

B.因第6个月累计留抵税额已达到96万元，因此可以享受留抵退税

C.因第6个月连续实现留抵，因此可以享受留抵退税

D.与3月的留抵税额相比，4-8月增量留抵均不大于0，尽管第6个月增量留抵税额超过50万元，但不符合留抵退税条件

【答案】D

【解析】该企业3月的留抵税额是20万，4-8月该企业的留抵税额分别是10万、6万、20万、1万、9万；和3月的20万相比，增量留抵税额均不大于0，因此尽管9月留抵税额是80万，增量留抵税额大于50万，但不满足退税条件。

【例题2·计算问答题】某企业（非先进制造业，一般纳税人），纳税信用等级为A级，无违法行为，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵税额为10万，4月末至9月末增值税留抵税额分别是18万元、28万元、12万元、37万元、55万元、65万元。2019年4月-9月已抵扣的进项税额为255万元，其中取得增值税专用发票注明的税额200万元、海关进口增值税专用缴款书注明税额35万元、农产品收购发票对应的进项税额为20万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该企业可否享受增值税增量留抵退税政策，并说明理由。

（2）计算该企业进项构成比例。

（3）计算该企业申报退还留抵退税额的时间及退还的留抵退税额。

【答案及解析】

（1）该企业可享受增值税增量留抵退税政策。理由：该企业4-9月连续六个月增量留抵税额分别是8万元、18万元、2万元、27万元、45万元、55万元，且第六个月增量留抵税额为55万元，符合税法规定的自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元的条件。

（2）进项构成比例=（200＋35）/255×100%=92.16%

（3）该企业可在10月份纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额

该企业可申请退还的留抵退税额=（65-10）×92.16%×60%=30.41（万元）。

【知识点八】应纳税额的计算——特殊业务（不动产销售、不动产租赁、跨县市提供建筑服务）

【考点1】不动产租赁

【例题1·单选题】某自然人甲出租自己的住房，2020年5月1日取得当月含税房租12万元。则甲应当缴纳的增值税是（???）万元。

A.0.57

B.0.5

C.0.17

D.1.1

【答案】C

【解析】不含税销售额=12÷（1＋5%）=11.43（万元）；

应纳税额=11.43×1.5%=0.17（万元）。

【例题2·单选题】机构所在地在A市的甲企业（一般纳税人），2020年5月在A市取得含税的会议展览服务收入50000元，发生可抵扣的进项税额2000元，将位于B市的一处办公用房（系2018年12月购入）出租，收取含税月租金35000元，则甲企业在A市申报时5月实际缴纳的增值税是（???）元。

A.4055.65

B.2756.80

C.2053.24

D.3720.1

【答案】B

【解析】B市预缴的增值税=35000÷（1＋9%）×3%=963.3（元）

A市申报时实际应缴纳增值税=50000÷（1＋6%）×6%＋35000÷（1＋9%）×9%-2000-963.3=2756.80（元）。

【考点2】不动产销售

【例题1·单选题】2020年5月，北京市居民张某将自己的一套别墅对外出售，取得含税销售收入660万元。该别墅于2018年1月购进，购进时支付购房款560万元、手续费0.3万元、契税1.88万元。张某出售该别墅应缴纳的增值税是（???）万元。

A.0

B.31.4

C.4.76

D.4.65

【答案】C

【解析】北、上