初级会计实务第一章第一节知识要点.docx

第一章资产

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或限制、预期会给企业带来经济利益的资源。资产根据不同的标准可以作不同的分类。按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产；按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产；按其流淌性不同，资产可分为流淌资产和非流淌资产，其中流淌资产又可分为货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流淌资产又可分为长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、可供出售金融资产、投资性房地产、无形资产及其他资产等。

第一节货币资金

货币资金是指企业消费经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流淌性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进呈现金收支的核算，监视现金运用的合法性及合理性。

〔一〕现金管理制度

根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，企业现金管理制度主要包括：

1、现金的运用范围：

〔1〕职工工资、津贴；

〔2〕个人劳务酬劳；

〔3〕根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育竞赛等各种奖金；

〔4〕各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

〔5〕向个人收买农副产品和其他物资的价款；

〔6〕出差人员必需随身携带的差旅费；

〔7〕结算起点〔1000元〕以下的零星支出；

〔8〕中国人民银行确定须要支付现金的其他支出。

除上述状况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2、现金的限额

现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的须要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际须要核定，一般根据单位3-5天日常零星开支所需确定。遥远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的须要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必需严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。须要增加或者削减库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

3、现金收支的规定

开户单位现金收支应当根据以下规定办理：

〔1〕开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

〔2〕开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中干脆支付〔即坐支〕。因特别状况须要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和运用状况；

〔3〕开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用处，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后，予以支付；

〔4〕因选购 地点不确定，交通不便，消费或市场急需，抢险救灾以及其他特别状况必需运用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

〔二〕现金的账务处理

为了反映和监视企业库存现金的收入、支出和结存状况，企业应当设置“库存现金〞科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的削减，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转运用的备用金，可以单独设置“备用金〞科目进展核算。

为了全面、连续地反映和监视库存现金的收支和结存状况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进展企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，根据业务发生依次逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额及实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当及现金总账的余额核对，做到账账相符。

〔三〕现金的清查

假设账款不符，觉察有待查明缘由的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢〞科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下状况处理：

1、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明缘由的，计入管理费用。

报经批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报经批准后：

借：其他应收款〔应由责任人赔偿或保险公司赔偿〕

管理费用〔无法查明缘由〕

贷：待处理财产损溢

2、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明缘由的，计入营业外收入。

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款〔应支付给有关人员或单位的〕

营业外收入〔无法查明缘由的〕

二、银行存款

〔一〕银行存款的账务处理

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务须要根据规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户、进展存款