审计课后答案.pdf

第一章总论

一、单项选择题

1.D2.B3.A4.C5.C

二、多项选择题

1.ABC2.ACD3.AC4.BCD5.AB6.BCE

三、案例分析题

1.（1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。审计可以降低会计信息

风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。

（2）审计的本质在于独立性和权威性。

（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。

2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一

规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上

是由董事长授意指使的。（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、

主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承

担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。事实上，该公司的总经理也参

与了会计造假。（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强

调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，

会计师事务所也应当承担相应的审计责任。

第二章审计组织和人员

一、单项选择题

1.B2.D3.D4.D5.D

二、多项选择题

1.ABCD2.CD3.AD4.ABCD5.ACD6.ABCD

三、案例分析

1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接

关系，无需向单位主管汇报。

（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬

金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表

象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况

不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的

宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有

人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告。

2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位

较低。

（2）可选择独立性强、地位较高的设置方式以减轻或消除王兵的思想压力，如：

隶属于董事会下设的审计委员会领导。

（3）选择适合企业的内部审计部门设置方式需遵循独立性、权威性原则

3.（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴

证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行

审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。

（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：

①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取

鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。

②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对

1

象；后者对鉴证对象提出结论。

③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对

鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。

④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定

的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直

接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出签证结论。

4．不正确。主要原因有以下两点：

（1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包

括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准

则要求在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，必须评估鉴证

对象信息可能存在的重大错报风险和采取应对评估风险的措施。注册会计师应当

通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：

①了解鉴证对象及其他业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；

②在了解鉴证对象及其他业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存

在的重大错报风险；

③应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时

间和范围；

④针对已识别的风险实施进一步的程序．包括实施实质性程序，以及在必要

时测试控制运行的有效性；

⑤评价证据的充分性和适当