IPO财务审核、审计职业关注要点与案例分析1.pptVIP

IPO财务审核、审计职业关注要点

与案例分析;引子;先来看一组必威体育精装版的数据;天健能拨得头筹，局部是因为合并了开元信德，新增了两家客户。同样受益的还有信永中和，在合并了四川君和之后，也新增了两家客户。;;结合中注协2021年公布的事务所收入，我们发现，有多家事务所的新增业务大局部来自IPO审计。其中2021年IPO审计收入占当年总收入比重靠前的有：;对局部事务所而言，IPO审计对于总收入的增长至关重要。;总结;我们即将讨论的话题;一、IPO审计中注册会计师的角色;现实中的困惑;■IPO审计与一般财务报表审计主要区别

系统工程；

审计师责任、风险加大；

与上市工作队伍(公司、其他中介)的配合；

与监管机构的沟通；

符合上市地监管部门对会计信息的要求；

符合上市地监管部门对会计师的资格要求。

■新规那么、新〔会计、审计〕准那么下的IPO审计特点

需要全面深入地掌握新财务会计、审计、信息披露等法律、法规的规定

审计工作量大大增加

实务中会遇到尚未标准的边缘会计问题、;CPA在IPO中的主要效劳内容;申报与审核阶段

协助发行人和保荐机构与预审员进行沟通

根据审核反响意见协助公司进行回复

根据审核反响意见要求出具专项〔核查〕说明

参与上会前预演〔充当保驾护航，尤其是当前的预审环节还好，正式审核环节不能保证企业的高管层翻开话匣收不住，更可能说错。举例〕

根据发审会的审核意见补充或修改财务资料

出具会后事项核查意见

发行与上市阶段

接受主承销商委托对网下配售募集资金进行验证〔较少〕

接受主承销商委托对上网发行募集资金进行验证〔较少〕

接受发行人委托对募集资金进行验证;我们即将讨论的话题;二、本次课程讲解的根本思路

2211规那么;发审委财务审核与审计中的财务审核

两种视角的联系;;;;观点提示：审计人员对此应重视宏观风险，尤其是业务承接阶段;;第三大风险，全球经济中的经济与政治状况，例如被审计单位所在国家的经济低迷，原材料价格波动对其影响很大。

第四大风险，与监管机构工作关系恶化。

当然还有很多具体的风险

;;;;;举例：持续盈利能力;;再比方，2021年主板中小板某申请人与控股股东报告期内存在大比例的原材料关联采购，且未来仍将继续。2006-2021年度，该申请人向控股股东下属公司甲公司采购原材料金额分别为5199万元、6082万元、6677万元，占同期该类原材料采购的比重分别为67.53%、54.53%、49.24%，占申请人同期原材料采购的比重为13.67%、13.30%、12.23%，且2006、2007年关联交易价格明显低于非关联方。

同时申请人自建某工程达产后，仍不能完全满足申请人本次募投工程达产后对于原材料的需求，申请人与关联方之间的关联交易今后仍将持续存在。

因此发审委认为，申请人目前的业务结构及其与控股股东及其所控制的其他企业之间的业务分工对申请人的业务独立性构成较大影响，不符合?管理方法?第十九条的规定;;;另一申请人未通过的主要原因是申请人2021年某产品产能为60MW，销量为42.59MW，募投工程达产后，将新增100MW产能，产能扩张幅度明显，存在较大市场风险，不符合?管理方法?第三十九条的规定。;;我们即将讨论的话题;1.业务承接阶段无视尽职调查与风险评估;注意利用业务承接阶段

尽职调查的结果;某券商企业

尽职调查中的9个数字原那么;2.过多过少对公司内部控制制度的关注和依赖均不可取

3.重要事项审计程序不到位

例如：

对未合并子公司和联营公司缺乏必要的审计程序

对关联关系认定的审计程序不够深入

对异常事项或可能存在舞弊行为未履行充分审计程序

函证的实施存在欠缺

对或有事项的审计程序不到位

4.缺少合作沟通意识，本位主义思想严重

5.复杂专业的问题更复杂化，审核人认为不清楚

6.最后高度关注证监会审核内容，后面我们会具体介绍。;下面我们将系统讲解IPO审计中财务审核问题，并就其中的问题进行展开！;我们即将讨论的话题;四、IPO审计中财务审核的第一步：

合规性审核;;IPO审核中涉及的法律法规〔按照内容来分〕;IPO审核中涉及的法律法规〔按照内容划分〕;;;;;28条，发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。

解析：从财务状况〔资产负债表〕、损益情况〔利润表〕、现金流量情况〔现金流量表〕三个方面做出原那么性规定。;第29条?发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保存结论的内部控制鉴证报告。

解析：有效的内部控制是财务报告真实与否的重要保证，注册会计师应对内部控制发表审计报告。注意，审计准那么第1211号、3101号其他鉴证业务准那么。

尤其注意财政部新发布的?内部控制审计指引?。;针对内部控制审计指引的重要关注;谁审计的问题;审计什么的问